【正文】 制度。 財務(wù)會計分析報告中提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。 六、財務(wù)會計分析報告的編寫要求 財務(wù)會計分析報告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。 總結(jié)提出建議。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。財務(wù)會計部門對所有原始資料確認(rèn)無誤后，方可作為財務(wù)計算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進措施。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計劃，檢查和評價成本計劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。 ㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費用定額。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計入本期成本費用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長期待攤費用”等科目核算。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 成本費用計劃編制內(nèi)容： 成本費用有關(guān)項目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動率指標(biāo)等； 編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。成本核算的正確與否，直接影響著財務(wù)成果的計算。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責(zé)任。 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財務(wù)拒絕報銷。 四、審批人員責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人、總會計師對本單位的總體財務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對分管切塊財務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé) (工號、項目)人對自己分管的科目(項目、工號)范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。 根據(jù)年度財務(wù)收入、利潤計劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財務(wù)收入、利潤計劃進行分劈并授權(quán)予科目(工號、項目)負(fù)責(zé)人。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進行審批。通常在財務(wù)年度總體收支計劃、重大經(jīng)濟事項等方面，一般采用集體決策方法。財務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時調(diào)劑、變賣，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報廢更新的，必須以舊換新。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認(rèn)。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 (1)、清查要求達到“三清”。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。具體方法、程序如下： 固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和使用部門共同配合進行。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。 三、財產(chǎn)清查的組織 成立領(lǐng)導(dǎo)小組。每年至少進行一次全面大清查工作。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等； 低值易耗晶。財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。 反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式，連續(xù)編號，按月、季、年度編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計報表。 填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。主要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行審查，如：相關(guān)人員是否簽字蓋章等。有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)工作等的要求。 三、原始記錄的格式 原始記錄，如經(jīng)濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注：同一系統(tǒng)具有可比性)，或使用國家有關(guān)部門規(guī)范的格式，內(nèi)容和要素齊備，符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求，符合會計審核、會計檔案、會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。 一、原始記錄的內(nèi)容 原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù)，是會計核算工作的基礎(chǔ)，是會計信息的源泉。5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（6）檢查核對相關(guān)的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。五、財務(wù)會計報告（一）會計報表的種類中心必須按時編制財務(wù)會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。⒋日記帳采用訂本式帳簿，不得跨年度使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。四、會計帳簿的設(shè)置⒈****必須按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。⒌經(jīng)辦人到財務(wù)部門辦理報銷，會計人員按規(guī)定進行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認(rèn)可。⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日期填寫。原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序（一）會計憑證的內(nèi)容會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進行核算，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認(rèn)真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運用會計科目。其明細科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進措施，督促有關(guān)人員整改。實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。1審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負(fù)責(zé)。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。會計機構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。四、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進行。參與制定中心財會管理等制度并負(fù)責(zé)進行解釋、修訂等工作。（二）權(quán)限參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進行驗收、考核。依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。組織****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。二、****負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限（一）職責(zé)對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。財務(wù)室，由財務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。一、會計核算的組織形式及管理機構(gòu)根據(jù)*****企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財務(wù)室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。在****財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，保證財務(wù)會計報告的真實、完整。如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗０凑湛偣镜囊?，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案?？陀^、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎(chǔ)工作水平。按規(guī)定對中心的資金進行調(diào)配和合理使用。對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀(jì)律的事項有權(quán)按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門報告。服務(wù)關(guān)系。監(jiān)督關(guān)系?；巳藛T不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。審查會計科目運用的準(zhǔn)確性。審核財務(wù)收支等計劃指標(biāo)項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準(zhǔn)確以及各項指標(biāo)是否銜接等。1審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。實質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復(fù)其本來、真正的面貌。五、稽核工作的處理方式對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進行核實后，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。一、會計科目的設(shè)置和使用（一）會計科目的設(shè)置總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。（2）會計科目的使用會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；