【正文】 自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。記帳憑證由鐵道部《通用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》自動(dòng)生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號(hào)，同時(shí)，應(yīng)有稽核、出納、財(cái)務(wù)主管簽名或蓋章才有效。確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。（三）流轉(zhuǎn)程序⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。⒏會(huì)計(jì)憑證按月整理、裝訂成冊。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。⒌各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。⒎會(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認(rèn)單，核實(shí)與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整，特制訂本管理制度。 填制原始記錄時(shí)，內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求。 原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。主要是對經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容：是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求；對外來的發(fā)票必須審核是否真實(shí)， 對原始記錄的完整性進(jìn)行審核。 填制原始記錄時(shí)，要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。 ㈢ 原始記錄的匯集要求 原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。任何人不得隨意改變原始記錄的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，隨意分類匯集原始記錄。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 材料、燃料。 二、財(cái)產(chǎn)清查期限 l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí)，必須對部門（班組）保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。財(cái)產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對所保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)清查。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。 (3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。 入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。 (4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。 ㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場。 銀行存款清查 (1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核： 由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。 (3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺(tái)帳。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。 一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制 中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。 單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。 科目(項(xiàng)目、工號(hào))負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。 (7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。 驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。 因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要有以下方面：l、對手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷。成本費(fèi)用核算制度成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。 成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作了解生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價(jià)等變化情況。 了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。 (2)、成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意變更。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。 消耗定額管理是成本管理的有效手段。 部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。簡單地說，就是將成本費(fèi)用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。 五、成本費(fèi)用核算分析 成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動(dòng)趨勢。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。 一、主要內(nèi)容 l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析各項(xiàng)支出情況及主要原因分析營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況及分析現(xiàn)金流量及分析工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析二、基本要求l、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合 定量分析與定性分析相結(jié)合 分析過去與預(yù)測未來相結(jié)合 企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合 經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合 企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合 三、組織程序 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來自各個(gè)有關(guān)部門。 3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。實(shí)際與計(jì)劃比較，實(shí)際同上期比較，實(shí)際同歷史水平比較等等。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。這些資料既能對過去進(jìn)行評價(jià)，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動(dòng)產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。 大額資金調(diào)度。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會(huì)、行政辦公會(huì)形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過的決策。 經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報(bào)告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 對外投資紀(jì)律要求： (1)、要嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。 (5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。對批準(zhǔn)的對外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗(yàn)明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。中心不得向外單位和個(gè)人提供擔(dān)保。 (4)、技術(shù)部門的鑒定意見。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意，超過總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。投資產(chǎn)生的回報(bào)及時(shí)按合同協(xié)議兌現(xiàn)。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)審核輸入憑證的預(yù)處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進(jìn)行核算工作。由非憑證錄入員的另一會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)到場并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。 (5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。(8)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評。 (3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時(shí)解決運(yùn)行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級要求。 (2)嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。 (5)每次操作完畢，應(yīng)及時(shí)做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 (2)負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門配備以下操作使用人員； (一)系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的登記與排除工作：負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字。 (三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合會(huì)計(jì)制度與單位核算、管理的要求。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。 (四)用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用，其他人員一律不允許上機(jī)。 (六)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。 (二)手工記帳憑證的審核： 制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入。(四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。 電算化用計(jì)算機(jī)必須配備不間斷電源，防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。 原版軟件由專人妥善保管，并做好軟盤備份，各企業(yè)均使用備份軟件。如果沒有能力維護(hù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。 三、數(shù)據(jù)部分 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)常進(jìn)行備份，保存介質(zhì)可采用磁帶、光盤、微縮膠片等。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。 參加財(cái)務(wù)軟件開發(fā)的單位或?qū)Ｂ殢氖孪到y(tǒng)維護(hù)工作的人員不得泄露軟件的技術(shù)資料、源程序和加密措施。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點(diǎn)、時(shí)間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下階段合理調(diào)整機(jī)時(shí)分配的依據(jù)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)微機(jī)管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下： 一、計(jì)算機(jī)操作人員必須登記當(dāng)天所有上機(jī)操作情況。 四、系統(tǒng)管理員在維護(hù)過程中發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象和處理方法，處理結(jié)果都應(yīng)有所記載，對于重大運(yùn)行故障，除按規(guī)定登記外還須另行填寫故障報(bào)告單。一、單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制或由機(jī)器正確生成會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式由會(huì)計(jì)主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)認(rèn)可。由機(jī)器打印輸出的會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補(bǔ)充打印，并由操作使用人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。不得直接對硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對磁盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)。硬盤和正式備份軟盤不得隨便亂放和外借。 二、檔案入庫前，及時(shí)編號(hào)、填寫卡片、目錄，排入柜。五、檔案庫房嚴(yán)禁煙火，不得存放易燃物品，應(yīng)備有滅火器。會(huì)計(jì)檔案保密制度 一、保持高度警惕，經(jīng)常檢查不安全因素，發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)采取措施。五、嚴(yán)格把握檔案借閱制度，凡查閱檔案時(shí)，必須履行登記、回收、注銷手續(xù)，防止丟失。三、外單位查閱檔案，只能在室內(nèi)查閱。 63 / 6