【正文】 三、外單位查閱檔案，只能在室內(nèi)查閱。會計檔案保密制度 一、保持高度警惕，經(jīng)常檢查不安全因素，發(fā)現(xiàn)漏洞，及時采取措施。 二、檔案入庫前，及時編號、填寫卡片、目錄，排入柜。不得直接對硬盤上的會計數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對磁盤會計數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)。一、單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制或由機器正確生成會計報表，報表格式由會計主管部門統(tǒng)一設(shè)計認(rèn)可。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點、時間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下階段合理調(diào)整機時分配的依據(jù)，嚴(yán)格財務(wù)微機管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下： 一、計算機操作人員必須登記當(dāng)天所有上機操作情況。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。如果沒有能力維護(hù)，應(yīng)及時報總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。(四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。 (六)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實施數(shù)據(jù)錄入操作。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。 (三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對已錄入計算機的憑證編號及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 (5)每次操作完畢，應(yīng)及時做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 (3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時解決運行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級要求。 (5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。由非憑證錄入員的另一會計人員擔(dān)任。一般為本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。中心需向外單位投資，實行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會同意，超過總公司權(quán)限的，必須報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。中心不得向外單位和個人提供擔(dān)保。 (5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。 經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 大額資金調(diào)度。 財務(wù)會計分析報告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時間及時報送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。每月應(yīng)提供一份財務(wù)指標(biāo)分析報告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟活動分析會。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運用邏輯判斷的方法來決定。 3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量。根據(jù)計算期內(nèi)完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進(jìn)行核算。 五、成本費用核算分析 成本費用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 部門(班組)經(jīng)濟核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟核算。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。 了解與成本費用計劃有關(guān)的政策和要求。成本費用核算制度成本費用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際耗費的基本手段，是實現(xiàn)成本費用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。主要有以下方面：l、對手續(xù)不全的財務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。 因公乘坐飛機需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計算準(zhǔn)確。 科目(項目、工號)負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批。特殊授權(quán)是指視財務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。同時分析原因，分清責(zé)任，對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任制考核。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。 (4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。 部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時，必須對部門（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 材料、燃料。 ㈢ 原始記錄的匯集要求 原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。 對原始記錄的完整性進(jìn)行審核。 原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實、完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會計基礎(chǔ)工作水平，保證會計信息的真實和完整，特制訂本管理制度。（5）在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。帳本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。確保原始憑證內(nèi)容的真實，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。（2）會計科目的使用會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。五、稽核工作的處理方式對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實后，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。1審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。審查會計科目運用的準(zhǔn)確性?；巳藛T不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改。服務(wù)關(guān)系。按規(guī)定對中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用?？陀^、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。財務(wù)室，由財務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。組織****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗收、考核。（二）權(quán)限參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。四、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。其明細(xì)科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序（一）會計憑證的內(nèi)容會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日期填寫。⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。四、會計帳簿的設(shè)置⒈****必須按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進(jìn)行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)工作等的要求。 填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進(jìn)行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。財務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進(jìn)行審批。 根據(jù)年度財務(wù)收入、利潤計劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財務(wù)收入、利潤計劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號、項目)負(fù)責(zé)人。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財務(wù)拒絕報銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責(zé)任。由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費用定額。 ㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。 總結(jié)提出建議。 財務(wù)會計分析報告中提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。 對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。 集體決策一般應(yīng)具備以下資料： (1)、職能部門提交有關(guān)項目的優(yōu)選方案、項目建議書及可行性研究報告等。 (2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報告分析中說明。 (5)、資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報告。 重大經(jīng)濟事項中造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)在查清事實、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因