【正文】 75+25 ? 利潤(rùn) 50 25 利潤(rùn) 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤(rùn) 30 15 凈利潤(rùn) 70 ? 【 問(wèn)題討論 】 ? 一、為什么提倡實(shí)行出口退稅政策，但是反對(duì)出口補(bǔ)貼政策？ ? ：出口國(guó)政府將出口商品中所含的間接稅退還給出口商。 ? 采取的一種刺激政策，但這樣做會(huì)改變商品的真實(shí)比價(jià)關(guān)系，因此一直為國(guó)際社會(huì)所反對(duì)。 ? 許多國(guó)家打擊偷稅，但允許避稅。某人分 5次領(lǐng)取 3500元報(bào)酬，每次都在 800元以下。多年來(lái)一直被評(píng)為杭州市最大的納稅大戶。另外，失業(yè)者也會(huì)大量增加。所以，要客觀評(píng)價(jià)卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)。在間接稅為主的情況下，就沒(méi)有什么道理了。 中國(guó)的預(yù)算由各級(jí)財(cái)政部門編制 。 ? .－ .，如中國(guó)。 ? 預(yù)算準(zhǔn)則 ? （ 1） 完整性 ? 所有的收支都能得到反映 ， 且以收支總額反映出來(lái)； ? （ 2） 年度性 ? 各國(guó)預(yù)算年度的起訖日期并不完全相同 ， 但必須嚴(yán)格按預(yù)算年度編列收支； ? （ 3） 可靠性 ? 預(yù)算必須詳細(xì)地反映收支狀況 ， 各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確； ? （ 4） 公開性 ? 全部收支須經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批 ， 且向社會(huì)公布接受公眾監(jiān)督 。 ? 國(guó)會(huì)審批預(yù)算的歷史沿革 ? 1215年，英國(guó)國(guó)王為了籌集軍費(fèi)橫征暴斂，引起貴族和市民的反抗，國(guó)王被迫簽署 《 大憲章 》 。 ? 1678年規(guī)定，王室支出必須由代表資產(chǎn)階級(jí)利益的下議院批準(zhǔn)； ? 1688年規(guī)定，王室支出與政府支出不得混同； ? 1689年 “ 光榮革命 ” 之后，國(guó)會(huì)制定 《 權(quán)利法案 》 ，規(guī)定未經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，王室政府不得擅自課稅，明確議會(huì)掌握課稅的立法權(quán)，從而確立了稅收法定主義。 ? 國(guó)會(huì)審批預(yù)算的理論解釋 ? 基于委托－代理關(guān)系。 ? 代理人有機(jī)會(huì)主義行為傾向。 ? 各國(guó)的社會(huì)性質(zhì)、政體組織有所不同，但是，由議會(huì)審批政府預(yù)算，這是相同的。（ Cleveland,1915） ? 預(yù)算決定權(quán)在誰(shuí)手中？ ? 有人認(rèn)為， 如果 預(yù)算的決定權(quán)在政府而不在人大，那么，人大就無(wú)法成為政府與納稅人進(jìn)行利益交涉與協(xié)調(diào)的場(chǎng)所。 ? 預(yù)算行政說(shuō) ? 德國(guó)公法學(xué)者保羅 魯賓（ 2020）： ? 財(cái)政預(yù)算民意機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)在實(shí)施公務(wù)活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)開支的具體計(jì)劃。 ? 當(dāng)政府預(yù)算受到納稅人強(qiáng)約束之時(shí)，就是公共財(cái)政模式真正實(shí)現(xiàn)之日。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室（ CBO）的權(quán)力很大，可以修改預(yù)算草案。 ? 共和黨更多地代表高收入階層，不依靠社會(huì)福利，但對(duì)稅收比較敏感，所以，共和黨強(qiáng)調(diào)減稅。 ? 田納西州： 2020年，議會(huì)沒(méi)有通過(guò)州政府的平衡預(yù)算方案。 ? 新澤西州政府決定，從 2020年 7月1日起停止辦公，數(shù)萬(wàn)名公務(wù)員 “ 下崗 ” 。 ? （ 2）某些轉(zhuǎn)移支出 ? 繁榮時(shí)，失業(yè)者減少，失業(yè)救濟(jì)金支出減少，抑制需求； ? 蕭條時(shí)，失業(yè)者增加，失業(yè)救濟(jì)金支出增加，刺激需求。 公共產(chǎn)品要求政府達(dá)到一定的支出和稅收規(guī)模 。 ? 預(yù)算赤字的口徑 ? （ 1）與 預(yù)算收支的內(nèi)容有關(guān) ? 收入＝稅收收入＋公產(chǎn)收入＋規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)收入 +捐贈(zèng)收入 ? 支出＝經(jīng)常性支出 +資本性支出 +債務(wù)利息支出 ? （ 2）與預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有關(guān) ? 若實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，但政府在購(gòu)買商品、支付工資時(shí)發(fā)生拖欠現(xiàn)象，如果拖欠數(shù)額很大、時(shí)間很長(zhǎng)，那么，預(yù)算赤字就會(huì)小于真實(shí)的赤字規(guī)模。 ? （ 2）結(jié)構(gòu)性赤字 ? 由于政府主動(dòng)變化預(yù)算收支結(jié)構(gòu)引起支出超過(guò)收入的差額 。 ? 部門預(yù)算是一個(gè)零基預(yù)算 ? 安排預(yù)算時(shí)，不顧以往年度的收支基數(shù)，一律以 “ 零 ” 為基數(shù)，對(duì)即將實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行成本收益分析。 ? 原因之二：制度基礎(chǔ)不具備。 ? 目前，許多地方回到原來(lái)的辦法上。 ? 部門預(yù)算是有法律效力的預(yù)算 ? 人大審批通過(guò)之后，就不能隨意變動(dòng)。 ? 當(dāng)前的難點(diǎn)是：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)如何確定？如何避免欺詐現(xiàn)象？ ? 二、通過(guò)財(cái)政監(jiān)督控制公共支出增長(zhǎng)，為何收效甚微？ ? 財(cái)政監(jiān)督的概念模糊 ? 監(jiān)督的主體是誰(shuí)？財(cái)政部門？審計(jì)部門？議會(huì)？監(jiān)督的客體又是誰(shuí)？財(cái)政部門？政府職能部門？公共事業(yè)單位？公共企業(yè)？所有納稅人？ ? 財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是議會(huì)對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的征集、分配和使用行使監(jiān)督權(quán)的行為。 ? 財(cái)政監(jiān)督低效率的原因 ? 議會(huì)授權(quán)給審計(jì)部門，這是一種行政性授權(quán)，非經(jīng)濟(jì)性授權(quán)。 ? 附：新加坡政府預(yù)算 ? 新加坡概況 ? 新加坡位于馬來(lái)半島南端、馬六甲海峽出入口，總面積 704平方公里，常住人口 468萬(wàn)。 ? 政府由 15個(gè)部（委）總部、 21個(gè)局和 66個(gè)法定機(jī)構(gòu)三部分組成。 ? 12月，財(cái)政部與各部門溝通、協(xié)調(diào)，確定部門預(yù)算及政府總預(yù)算。經(jīng)國(guó)會(huì)議員充分咨詢討論并三讀通過(guò)后由總統(tǒng)批準(zhǔn)簽署發(fā)布實(shí)施。 ? 各部（委）根據(jù)其所轄各局、法定機(jī)構(gòu)的支出需求，在控制總額內(nèi)進(jìn)行合理的分配安排。 ? 新加坡預(yù)算的特點(diǎn) ? （ 1） “ 硬預(yù)算 ” 制度（ Block Budgets） ? 2020年起，新加坡政府和每個(gè)政府部門都有一個(gè) 5年期的支出封頂（ Spending Ceilings）。 ? 各部門的預(yù)算限額表現(xiàn)為占 GDP的比例，這個(gè)比例在 5年內(nèi)是固定的。 ? 為了增加預(yù)算的靈活性，財(cái)政部從每個(gè)政府部門的預(yù)算限額中劃出一定比例，集中起來(lái)形成中央再投資基金。 ? （ 3）預(yù)算中引入 “ 全成本 ” 概念 ? 1999年，新加坡引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)方法。它的作用是開發(fā)出合理的框架，用于行業(yè)部門設(shè)定自己合適的指標(biāo)。 ? 各部門在編制年度預(yù)算時(shí)，都要制定自己的預(yù)期結(jié)果（ Desired Outes）和相應(yīng)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（ KPI）。 ? 財(cái)政部績(jī)效與組織司在部門報(bào)告卡的基礎(chǔ)上，對(duì)政府整體績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。只能使用基于成效的指標(biāo)（ Outebased Indicators），并且指標(biāo)不能超過(guò) 10個(gè)。 ? 第四部分討論部門未來(lái) 5年的關(guān)鍵戰(zhàn)略和措施，這是為了培養(yǎng)政府機(jī)構(gòu)的前瞻性思考。 ? 1998年 8月 ,財(cái)政部調(diào)整預(yù)算：增發(fā)1000億元長(zhǎng)期國(guó)債，它使中央和地方的預(yù)算支出各增加 500億元，中央赤字?jǐn)U大到 960億元。 ? 乙：平衡是相對(duì)的，不平衡是絕對(duì)的。 ? 2020年政府首次向省人大提交部門預(yù)算，但只涉及 7個(gè)部門； ? 2020年擴(kuò)展到 27個(gè)部門； ? 2020年提交的省級(jí)部門預(yù)算單位預(yù)算表有 3厘米厚， 605頁(yè)，公開了 102個(gè)單位 220億元的資金。 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：照這么說(shuō)，人大代表就是納稅人代表，人代會(huì)就是納稅人代表大會(huì)。