【正文】 75+25 ? 利潤 50 25 利潤 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤 30 15 凈利潤 70 ? 【 問題討論 】 ? 一、為什么提倡實行出口退稅政策，但是反對出口補貼政策？ ? ：出口國政府將出口商品中所含的間接稅退還給出口商。 ? 采取的一種刺激政策，但這樣做會改變商品的真實比價關系，因此一直為國際社會所反對。 ? 許多國家打擊偷稅，但允許避稅。某人分 5次領取 3500元報酬，每次都在 800元以下。多年來一直被評為杭州市最大的納稅大戶。另外，失業(yè)者也會大量增加。所以，要客觀評價卷煙廠的稅收貢獻。在間接稅為主的情況下，就沒有什么道理了。 中國的預算由各級財政部門編制 。 ? .－ .，如中國。 ? 預算準則 ? （ 1） 完整性 ? 所有的收支都能得到反映 ， 且以收支總額反映出來； ? （ 2） 年度性 ? 各國預算年度的起訖日期并不完全相同 ， 但必須嚴格按預算年度編列收支； ? （ 3） 可靠性 ? 預算必須詳細地反映收支狀況 ， 各項收支數(shù)據(jù)準確； ? （ 4） 公開性 ? 全部收支須經(jīng)立法機關審批 ， 且向社會公布接受公眾監(jiān)督 。 ? 國會審批預算的歷史沿革 ? 1215年，英國國王為了籌集軍費橫征暴斂，引起貴族和市民的反抗，國王被迫簽署 《 大憲章 》 。 ? 1678年規(guī)定，王室支出必須由代表資產(chǎn)階級利益的下議院批準； ? 1688年規(guī)定，王室支出與政府支出不得混同； ? 1689年 “ 光榮革命 ” 之后，國會制定 《 權利法案 》 ，規(guī)定未經(jīng)國會批準，王室政府不得擅自課稅，明確議會掌握課稅的立法權，從而確立了稅收法定主義。 ? 國會審批預算的理論解釋 ? 基于委托－代理關系。 ? 代理人有機會主義行為傾向。 ? 各國的社會性質、政體組織有所不同，但是，由議會審批政府預算，這是相同的。（ Cleveland,1915） ? 預算決定權在誰手中？ ? 有人認為， 如果 預算的決定權在政府而不在人大，那么，人大就無法成為政府與納稅人進行利益交涉與協(xié)調的場所。 ? 預算行政說 ? 德國公法學者保羅 魯賓（ 2020）： ? 財政預算民意機關授權行政機關在實施公務活動過程中進行財務開支的具體計劃。 ? 當政府預算受到納稅人強約束之時，就是公共財政模式真正實現(xiàn)之日。國會預算辦公室（ CBO）的權力很大，可以修改預算草案。 ? 共和黨更多地代表高收入階層，不依靠社會福利，但對稅收比較敏感，所以，共和黨強調減稅。 ? 田納西州： 2020年，議會沒有通過州政府的平衡預算方案。 ? 新澤西州政府決定，從 2020年 7月1日起停止辦公，數(shù)萬名公務員 “ 下崗 ” 。 ? （ 2）某些轉移支出 ? 繁榮時，失業(yè)者減少，失業(yè)救濟金支出減少，抑制需求； ? 蕭條時，失業(yè)者增加，失業(yè)救濟金支出增加，刺激需求。 公共產(chǎn)品要求政府達到一定的支出和稅收規(guī)模 。 ? 預算赤字的口徑 ? （ 1）與 預算收支的內(nèi)容有關 ? 收入＝稅收收入＋公產(chǎn)收入＋規(guī)費、使用費收入 +捐贈收入 ? 支出＝經(jīng)常性支出 +資本性支出 +債務利息支出 ? （ 2）與預算會計確認基礎有關 ? 若實行收付實現(xiàn)制，但政府在購買商品、支付工資時發(fā)生拖欠現(xiàn)象，如果拖欠數(shù)額很大、時間很長，那么，預算赤字就會小于真實的赤字規(guī)模。 ? （ 2）結構性赤字 ? 由于政府主動變化預算收支結構引起支出超過收入的差額 。 ? 部門預算是一個零基預算 ? 安排預算時，不顧以往年度的收支基數(shù)，一律以 “ 零 ” 為基數(shù)，對即將實施的項目進行成本收益分析。 ? 原因之二：制度基礎不具備。 ? 目前，許多地方回到原來的辦法上。 ? 部門預算是有法律效力的預算 ? 人大審批通過之后，就不能隨意變動。 ? 當前的難點是：人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的標準如何確定？如何避免欺詐現(xiàn)象？ ? 二、通過財政監(jiān)督控制公共支出增長，為何收效甚微？ ? 財政監(jiān)督的概念模糊 ? 監(jiān)督的主體是誰？財政部門？審計部門？議會？監(jiān)督的客體又是誰？財政部門？政府職能部門？公共事業(yè)單位？公共企業(yè)？所有納稅人？ ? 財政監(jiān)督應當是議會對財政經(jīng)費的征集、分配和使用行使監(jiān)督權的行為。 ? 財政監(jiān)督低效率的原因 ? 議會授權給審計部門，這是一種行政性授權，非經(jīng)濟性授權。 ? 附：新加坡政府預算 ? 新加坡概況 ? 新加坡位于馬來半島南端、馬六甲海峽出入口，總面積 704平方公里，常住人口 468萬。 ? 政府由 15個部（委）總部、 21個局和 66個法定機構三部分組成。 ? 12月，財政部與各部門溝通、協(xié)調，確定部門預算及政府總預算。經(jīng)國會議員充分咨詢討論并三讀通過后由總統(tǒng)批準簽署發(fā)布實施。 ? 各部（委）根據(jù)其所轄各局、法定機構的支出需求，在控制總額內(nèi)進行合理的分配安排。 ? 新加坡預算的特點 ? （ 1） “ 硬預算 ” 制度（ Block Budgets） ? 2020年起，新加坡政府和每個政府部門都有一個 5年期的支出封頂（ Spending Ceilings）。 ? 各部門的預算限額表現(xiàn)為占 GDP的比例，這個比例在 5年內(nèi)是固定的。 ? 為了增加預算的靈活性，財政部從每個政府部門的預算限額中劃出一定比例，集中起來形成中央再投資基金。 ? （ 3）預算中引入 “ 全成本 ” 概念 ? 1999年，新加坡引入權責發(fā)生制會計方法。它的作用是開發(fā)出合理的框架，用于行業(yè)部門設定自己合適的指標。 ? 各部門在編制年度預算時，都要制定自己的預期結果（ Desired Outes）和相應的關鍵績效指標（ KPI）。 ? 財政部績效與組織司在部門報告卡的基礎上，對政府整體績效進行評價。只能使用基于成效的指標（ Outebased Indicators），并且指標不能超過 10個。 ? 第四部分討論部門未來 5年的關鍵戰(zhàn)略和措施，這是為了培養(yǎng)政府機構的前瞻性思考。 ? 1998年 8月 ,財政部調整預算：增發(fā)1000億元長期國債，它使中央和地方的預算支出各增加 500億元，中央赤字擴大到 960億元。 ? 乙：平衡是相對的，不平衡是絕對的。 ? 2020年政府首次向省人大提交部門預算，但只涉及 7個部門； ? 2020年擴展到 27個部門； ? 2020年提交的省級部門預算單位預算表有 3厘米厚， 605頁，公開了 102個單位 220億元的資金。 ? 【 觀點碰撞 】 ? 甲：照這么說，人大代表就是納稅人代表，人代會就是納稅人代表大會。