【正文】 2） 編制責任預算，建立業(yè)績考核指標。 （ 5） 業(yè)績考核指標。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預算。 可控毛益是利潤中心在其權(quán)責范圍內(nèi)有能力控 制，因而應對其負責的全部毛益。 ? 方法的準確性和實施成本之間有矛盾 ? 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ Activity Based Costing) 業(yè)務職能 ?研發(fā)成本 ?產(chǎn)品、服務和流程 ?設(shè)計成本 ?生產(chǎn)成本 與成本目 標的關(guān)系 與成本驅(qū)動 因素關(guān)系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標準 成本種類 成本分類：按現(xiàn)行財務會計制度 總 成 本 費 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費 用 財 務 費 用 營 業(yè) 費 用 行政管理費用 研究開發(fā)費用 其他管理費用 直接材料 直接人工 制造費用 燃料和動力 生產(chǎn)工人工資及福利費 原材料 輔助材料 折舊費 修理費 其他制造費用 營銷費用 配送費用 其他銷售費用 （ 1） 標準成本的制訂 。 用量標準 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時，這些標準主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財務部門負責制訂。 在進行分析時，首先應遵循例外管理原則，即排除那些無關(guān)緊要的差異，重點關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項目的差異。 預 算管理 為 何要 編 列預算？ 企 業(yè)運作有 別 于 賭博，因 為 企業(yè)有目標 、有 預 算。 預算的定義 預算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經(jīng)濟形勢的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等 資金運動所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經(jīng)營目標的 具體化過程 ，是企業(yè) 年度經(jīng)營計劃的成果 。 非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。 ? 上下結(jié)合方式 優(yōu)點： 按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點： 工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 預算管理的流程 確定目標： 預算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟 形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標，并由董事會確認后下達各預算執(zhí)行單位。 預算考評： 按一定的考評原則和考評流程對預算執(zhí)行的結(jié)果進行考評。 ? 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。 預算編制－案例 ? 8月下旬，總部批準預算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計劃 (包括價格、數(shù)量等 ) ? 9月上旬至 10月中旬，各工廠確定固定費用和變動成本標準，報分部。 預算編制－編制流程圖 預算編制應按先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。 預算編制－編制流程 采購預算制定 ： 采購部門根據(jù)生產(chǎn)預算確定的直接材料預算、其他非生產(chǎn)用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策； 費用預算制定 ： 銷售費用 應由銷售部門根據(jù)銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算； 管理費用應由各職能部門根據(jù)各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算； 財務費用由財務部根據(jù)融資計劃及上年實際融資情況 (借款余額等 )編制財務費用預算。 預算編制－審核批準 ? 預算審批流程 ? 預算部匯總初審 ? 預算委員會審議 ? 董事會批準預算 預算部 預算單位 董事會 ①上報預算草案 ⑤批準預算 ②預算協(xié)調(diào) ④上報預算方案 ⑥下達預算 ③呈交預 算總草案 預 算 委員會 預算監(jiān)控 責任主體 ? 主體構(gòu)建原則： (1)權(quán)責明確、權(quán)責相當； (2)目標一致； (3)責任可控； (4)高效運行； ? 責任主體分類： (1)成本 (費用 )中心 (2)利潤中心 (3)投資中心 預算監(jiān)控 預算反饋 ◆ 報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 修訂前提分類 ： 市場需求發(fā)生變化 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 增補臨時預算 外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化 預算修訂流程 ? 預算修訂申請 ? 預算修訂審議 ? 預算修訂批準 預算修訂－修訂流程 主管領(lǐng)導 預算單位 預算委員會 董事會 ①報請預算修訂事宜 ⑤批準預算修訂 ②同意或駁回申請 ④上報預算修訂申請 ⑥下達預算修訂通知 ③呈交預算修訂申請 預算修訂的審批權(quán)限： (1) 預算修訂不影響預算目標的，由預算委員會批準即可； (2) 預算修訂直接影響預算總目標的，由預算委員會報董事會批準。 （ 3）實施責任監(jiān)控。 ? 成本的含義 ? 成本的分類，重點介紹了按現(xiàn)行的會計制度分類 （ 1）標準成本的制定：用量 /價格標準 （ 2）成本差異分析 ? 預算的基本理論 ? 預算的內(nèi)容、組織機構(gòu)、流程 ? 信用管理的原則和流程（信用政策制定和單項交易授信審批兩個流程） ? 建立客戶數(shù)據(jù)庫等資信管理工作 ? 客戶資信管理組織屬于獨立的風險管理組織 多謝各位蒞臨！