【正文】 復式記賬系統(tǒng)LargeScaleManagement小作坊經(jīng)營ManagerSystem簡式記賬系統(tǒng)ManagerSystem復式記賬系統(tǒng)A=? Oi + ? LiCashAccountActivator工業(yè)革命催化劑 Largeandsynergy,of社會財富增值效率； Ownershipleverage,/債務引入財務杠桿，風險 /回報。CA0CL0OE0 T1++CL0LL0OE0 ………...Balance Sheet資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表RevenueIneAverage=X 總收入總資產(chǎn)利潤率RevenueX Total= X AssetsRevenue年度平均總資產(chǎn) AverageProductAccountTurnover=總收入 Fixed+inRevenue長期負債LongTermOwner’s= 總收入 ReceivableAdvanceAccountsRevenue股東權益回報率 AverageProfitXRevenueAverageAssetsProfitTurnover X Leverage加 Total assets總資產(chǎn)66Equity所有者權益46Liabilities負債20風險分析 Risk analysis流動比率 = 流動資產(chǎn) Liability速動比率 Assets－存貨 Inventory 流動負債 AbilityOperation 流動負債 OperatingLeverageTotalOwner’s=利息和稅前利潤 NPV0PaybackLeaseMarket 營運風險?PreliveMarketStatement 公司宗旨?ObjectivesSelf決策者并對計劃及其執(zhí)行結果負責2） 組織者 財務總監(jiān) (CFO)? 確保計劃過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實可行；? 3） 計劃制訂者 各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負責人參與計劃制定的全體成員報告要回答的問題：216。客戶的需求及其增長預測 責任人：總裁 根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關者：我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務？? 聽眾： 計劃制訂人員要回答的問題：． 我們的用戶想得到什么？．能夠服務于客戶未來成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實施計劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實施計劃？如何解決這些問題？．具體實施計劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設備投資、費用支出）．具體實施計劃需要誰的幫助？（合作伙伴，兼并收購）作計劃的關鍵步驟 (6)財務分析及資本投資計劃報告人： CFO(首席財政官）聽眾： 計劃制定人員要回答的問題：．匯總的計劃給公司帶來的結果及對股東價值的影響是什么？．各事業(yè)部對此影響的貢獻是什么？戰(zhàn)略方向及價值取向是否需 關鍵員工？他們對此目標的達到有信心嗎？．是否己將員工的激勵計劃傳達到每個員工？員工的 FeedbackLeadingControl 費用控制? 本年實際本年預算差異率％ 銷售及市場費用管理費用應收帳款壞帳費用利潤中心毛利各項存貨是否正常？主要經(jīng)營指標追蹤報告舉例（預算數(shù)，實際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負擔的綱用銷售及市費用研發(fā)費用資本成本管理費用帳齡 90天以上的存貨比率DSO（收入確認至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責任人合計12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月Statement公司宗旨公司宗旨35Analysis差異分析差異分析ProductsYear商品需求。商品品種及陳列167。/ 制造或購買?ProductsoverMarketingMarketingManufacturingPrice貢獻毛益Contributionunit利潤率ProfitVariableper邊際貢獻 PV利潤利潤 = 總收入（總收入（ TR）） 總成本（總成本（ TC）） = 價格價格 X 售量售量 （固定成本（固定成本 + 單位變動成本單位變動成本 X 售量）售量） = PX （（ F + VX）） = F + （（ PV）） X營運決策依據(jù)邊際貢獻率 =PVPProfitPXVX利潤 =OrderPrice制造或購買 特殊訂單 Drop 產(chǎn)品構成 *P） *S停工待料ProductsFreight訂貨成本 H Holdingledge?出入庫管理 FIFO?以銷定產(chǎn) Production可靠供應商 Reliableefficient內(nèi)部信息?效益?？啃砸约氨Ｖ敌?。減少 91,997應付帳款 ,增加 94,238預付帳款 ,增加 減少 1. 資金狀況2. 資金調(diào)撥時間、成本3. 帳戶管理成本，對帳，記帳4. 控制風險Cash in Transit在途現(xiàn)金1. 同城劃款同城劃款2. a. 支票支票 10：： 00， 16：： 00兩次交換兩次交換3. b. 銀行信匯銀行信匯 2. 異地劃款異地劃款3. a. 電匯電匯 – 同行一天，異行三天同行一天，異行三天4. 費用：費用： 1萬萬 110萬萬 1050萬萬 50100萬萬 100萬以上萬以上5. 5元元 10元元 15元元 20元元 % b. 銀行匯票銀行匯票Accelerating Collections加速收款收款過程：收款過程：送貨 發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶 公司用款帳戶對方銀行Concentration Banking System自動劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶用款帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款1. 縮短付款時間2. 縮短清算時間3. 成本與效益平衡Lock Box System保險箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶中心（用款）帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款自動對帳單當?shù)乜蛻舢數(shù)乜蛻舢數(shù)劂y行當?shù)劂y行當?shù)劂y行Payment Control支付控制1. 資金效率控制，增加付款在途資金資金效率控制，增加付款在途資金2. 風險控制風險控制3. a. 預算控制預算控制 b. 出納出納 /會計職責分離會計職責分離 c. 支票與簽字（印章）分離支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表銀行調(diào)節(jié)表Payment Terms支付條款1. 預付貨款預付貨款2. 貨到付款貨到付款3. 無折扣帳期付款無折扣帳期付款4. 有折扣帳期付款有折扣帳期付款5. 應付工資及其他應付工資及其他Stretching Accounts Payable延展帳期 1. 簡單簡單2. 方便方便3. 主動主動有效的短期融資手段信用及供應商關系Cost Benefit Balancing成本計算 10 30 5040 6020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出之日起的天數(shù)常見稅種常見稅種1. 流轉稅 –analysis7. 指標 Index8. 盤點 Inventory9. 分工 Segregation?A/R?Payment?工資 Labour?銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目　　標 范　例　問　題一般性核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？2． 出納人員是否不接近應收帳款明細帳及編制每月的應收帳款對帳單？4． 5． 應收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？7． 銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？完整性對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核　　準銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準？14． 統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？17． 不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類？20． 應收帳款帳戶余額與應收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23． 收到客戶訂單 (該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。倉庫提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準即發(fā)貨。((a)可能對虛構交易開立發(fā)票或重復開立發(fā)票。(b)貨品裝運漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計算錯誤。記 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？4． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責？10． 12． 支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉讓？17． 18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠期支票是否有適當分類？會計處理 20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應更正及應調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計期間 　標 范　　例　　問　　題一般性4． 對所采購貨品之品質(zhì)，是否做了嚴密的控制？有效性對關系企業(yè)之應付款項是否與應付帳款科目分別列示？18． 應付帳款總帳與明細分類帳是否定期調(diào)節(jié)？ 是否依交貨條件在正確期間記錄進貨交易？5． 8． 空白支票是否預先連續(xù)編號？編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立？分　類13． 是否定期獨立驗證銀行調(diào)節(jié)表？16． 1． 訂購、驗收、儲藏及發(fā)出等職務是否分別由不同人擔任？3． 存貨是否有專人保管？存放地點？5． 存貨價值較大時，是否有保險？有效性7． 所有發(fā)出、收進之貨品是否均有完整之記錄？核　準 9．各項存貨之領用或發(fā)出是否均具備有權的人所核準之文件？正確性　相符。2． 固定資產(chǎn)是否有專人保管？6． 10． 對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計是否有一貫的政策？14． 是否定期盤點各項固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？生產(chǎn)交易循環(huán)控制風險評估基準表基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結構（ 1） 領　　料（ 1） 領料未耗用亦未繳回（ 4） （ 1） 利用計工單統(tǒng)計直接人工小時數(shù) （ 3） 規(guī)格及品質(zhì)不符之制成品進庫（ 2） 制成品進倉庫有品質(zhì)管制報告始可接受（ 1） 訂定各部門在制品管理規(guī)則，并要求各部門指定專人負責。定期盤點存貨，并調(diào)整帳表所列數(shù)量。薪工交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標 范　例　問　題一般性1． 所有的薪工給付是否均以支票為之？2． 是否設有薪工銀行專戶？3． 薪工支票的開立與簽署者是否分開？4． 簽署支票者是否由二人以上為之？5． 支票簽署者、保管支票者、記錄者是否分別由不同人擔任？6． 員工是否有強迫休假制度？7． 主管是否有輪調(diào)制度？有效性8． 薪工匯總表是否定期與員工人事記錄表相核對？9． 未兌現(xiàn)薪工支票是否專戶儲存？10． 人事異動通知單是否預先連續(xù)編號？14． 16