全面預(yù)算管理知識(shí)點(diǎn)-全文預(yù)覽
【正文】 ，其實(shí)質(zhì)是以財(cái)務(wù)預(yù)算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核、獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)的全過程。上年銷售收入=5 000200+1 600250+4 00050=1 600 000（元）； 上年銷售利潤(rùn)率=200 000247。（2）多品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。（14 800/8 000）=8 500（萬元）（2）銷售利潤(rùn)率法銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入總額實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入總額=目標(biāo)利潤(rùn)/銷售利潤(rùn)率 【案例】企業(yè)上年銷售收入16 000萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 500萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2 000萬元，測(cè)算 預(yù)算年度銷售收入。（三）預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ①銷售額的測(cè)算方法； ②銷售量的計(jì)算?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。4．零基預(yù)算 零基預(yù)算（Zero Based Budgeting）要求每位主管申請(qǐng)預(yù)算時(shí)，應(yīng)從計(jì)劃起點(diǎn)開始（故稱為“零 基”），并且審核工作仍然由各主管負(fù)責(zé)，由他們自行說明為何需要支出。2．彈性預(yù)算彈性預(yù)算（Flexible Based Budgeting）又稱變動(dòng)預(yù)算，是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算。7．以經(jīng)濟(jì)增加值為起點(diǎn)的預(yù)算模式首先確定經(jīng)濟(jì)增加值，在此基礎(chǔ)上按經(jīng)濟(jì)增加值的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解和編制各項(xiàng)預(yù)算； 優(yōu)點(diǎn)：有助于強(qiáng)化企業(yè)的資本成本和價(jià)值創(chuàng)造理念，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)增加科技創(chuàng)新等方面的投入，遏制投資沖動(dòng)，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)盲目擴(kuò)大規(guī)模，追求數(shù)量而忽視質(zhì)量；缺點(diǎn)：指標(biāo)綜合性強(qiáng)，確定指標(biāo)的過程很復(fù)雜，編制起點(diǎn)確定的難度非常大。3．以生產(chǎn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力編制生產(chǎn)預(yù)算，然后以產(chǎn)定銷，分別編制采購、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，考核時(shí)以生產(chǎn)量作為主要考核指標(biāo)； 生產(chǎn)量=期末庫存量+本期銷售量期初庫存量；優(yōu)點(diǎn)：以產(chǎn)定銷，便于使產(chǎn)能最大化，適合于有穩(wěn)定的市場(chǎng)需求和市場(chǎng)份額，并且生產(chǎn)成本中固定成本所占比重較大的企業(yè)；缺點(diǎn)：對(duì)市場(chǎng)因素考慮不多，有可能造成產(chǎn)品積壓，占用資金量大，風(fēng)險(xiǎn)較高。2．以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式 按照以銷定產(chǎn)的原則，以銷售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，考核以收入作為主要指標(biāo)； 思路：收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)； 優(yōu)點(diǎn)：以銷定產(chǎn)，安排有序，不會(huì)出現(xiàn)資金積壓；適合于以企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)或者有長(zhǎng)期市場(chǎng)的企業(yè)，是預(yù)算編制的基本模式； 缺點(diǎn)：可能會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品過度開發(fā)、過度營(yíng)銷，對(duì)成本重視不夠。6．以凈資產(chǎn)報(bào)酬率為起點(diǎn)的預(yù)算模式 首先確定預(yù)算期內(nèi)的凈資產(chǎn)報(bào)酬率，然后按照杜邦分析的指標(biāo)體系對(duì)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算和層層分解，在分解的基礎(chǔ)上編制各項(xiàng)預(yù)算；具有高度的綜合性，適合于企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理； 優(yōu)點(diǎn)：容易滿足投資者的最低報(bào)酬率，覆蓋面廣，涉及到企業(yè)的所有預(yù)算；缺點(diǎn)：指標(biāo)體系復(fù)雜，不直觀，分解目標(biāo)及編制過程繁瑣，對(duì)預(yù)算編制人員的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)要求較高。是預(yù)算編制的最基本方法； 優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單，易控制；缺點(diǎn)：適應(yīng)變化能力較差適用于業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定、成本多為固定成本的企業(yè)。3．增量預(yù)算增量預(yù)算（Incremental Based Budgeting）是以基期收入和成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)算額而編制預(yù)算的方法。5．滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。6．作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 （Activity Based Budgeting）是建立在ABC基礎(chǔ)上的一種預(yù)算編制方法，是在理解作業(yè)和成本上升動(dòng)因
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