小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式（大全）-全文預(yù)覽
【正文】 納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。【重點(diǎn)注意事項(xiàng)】為了不給企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加負(fù)擔(dān)，今年出臺(tái)的小型微利企業(yè)減半征稅政策，在稅收征管方面基本沿用了以往規(guī)定。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為52萬元。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：4050%20%－＝（萬）【注】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。該公司雖預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過50萬元，但由于其上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預(yù)繳時(shí)9月份累計(jì)利潤又已超過50萬，因此本次預(yù)繳時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年1～9月份累計(jì)利潤32萬元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2萬元?！咀ⅰ胯b于B類《納稅申報(bào)表》“預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)—— 是否屬于小型微利企業(yè)”欄次的填報(bào)說明已修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。43－3＝（萬）或：247。新政出臺(tái)后根據(jù)核定的年稅額12萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為48萬元，因此，該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：24247。2017年3月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后，其企業(yè)所得稅預(yù)繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。（三）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策?！纠馑摹柯劃虅?wù)發(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬元。2017年9月份累計(jì)利潤52萬元，12月份累計(jì)利潤48萬元，本年累計(jì)預(yù)繳所得稅13萬元。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：5050%20%－＝（萬）【注】如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2017年度第1季度、第2季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。在每年預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）。雖說季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅對(duì)于納稅人是規(guī)定動(dòng)作了，但由于今年6月份財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院的決定發(fā)布了新的稅收政策，因此，如何正確進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，也是有些學(xué)問的。（本文例題，除應(yīng)納稅所得額各異外，其他指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)條件）應(yīng)注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2016年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2017年及以后年度為應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等標(biāo)準(zhǔn)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定。2017年1～9月份累計(jì)利潤50萬元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。（二）按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。但如果本年內(nèi)以后季度的累計(jì)應(yīng)納稅所得額又低于50萬元（含）時(shí)，屆時(shí)則可按“例解三”所述的方式進(jìn)行稅務(wù)處理?！纠馕濉柯劃逃嘤?xùn)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為24萬元。但是，由于其2016年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額（肯定不超過30萬元）的平均額預(yù)繳所得稅，因此，盡管其2017年9月累計(jì)利潤已經(jīng)超過50萬元，但預(yù)繳時(shí)仍可享受減半征稅政策。【例解六】定額征收企業(yè)聞濤餐飲有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額12萬
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