【正文】 如前所述盈虧平衡點分析法等 。 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 21頁 XXX有限公司 成本預測 成本計劃 成本控制 成本核算 成本分析與考核 降低成本途徑 第三部分 成本管理狀況分析 目 錄 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 22頁 XXX有限公司 成本預測 為使產(chǎn)品成本計劃先進合理 ， 必須進行成本預測 ， 這是成本管理的首要環(huán)節(jié) ， 對企業(yè)產(chǎn)品成本預測工作的分析 ， 主要從 預測方法和目標成本的確定 兩個方面進行 。這是采用這種方法進行成本分析首先遇到的問題 。 在思想發(fā)動的基礎(chǔ)上，修定了材料消耗定額，制定了“原材料領(lǐng)、發(fā)制度”以及生產(chǎn)全過程的“材料消耗考核辦法”等并認真貫徹執(zhí)行。我們對該廠原材料消耗失控的主要原因有三點 : (1)沒有原材料限額領(lǐng)、退料制度。 ? 與同行業(yè)最有可比性企業(yè)的先進水平（橫向）進行比較 通過成本水平的縱向和橫向比較分析可提供成本水平方面存在問題的線索，以便進行深入分析。成本預算是成本決策所確定目標的具體化。 反之，在一定時期內(nèi)部門領(lǐng)導無權(quán)或無法直接影響其發(fā)生額的成本，稱 不可控成本 。掌握其變動的規(guī)律，運用這個規(guī)律就能更好地為成本管理服務。 從其經(jīng)濟實質(zhì)看 ， 成本是產(chǎn)品價值的一部分： 產(chǎn)品價值 W=C+V+M 產(chǎn)品價值 W 生產(chǎn)過程中消耗的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值 C 以工資及其附加費等 分配給勞動者個人部分 V 以稅金和利潤的形式 上繳或企業(yè)留利 M 活勞動新 創(chuàng)造的價值 產(chǎn)品 成本 產(chǎn)品 價格 產(chǎn)品價值的貨幣表現(xiàn) 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 5頁 XXX有限公司 成本概念 成本費用構(gòu)成 成本的分類 現(xiàn)代成本管理系統(tǒng)的構(gòu)成 第一部分 成本的基本認識 目 錄 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 6頁 XXX有限公司 成本費用的構(gòu)成 成本費用的分類很多企業(yè)中經(jīng)常接觸的是按經(jīng)濟用途的分類，這是財務會計學傳統(tǒng)的分類方法。 也就是產(chǎn)品再生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的物化勞動的貨幣表現(xiàn) 。 成本費用 生產(chǎn)成本 期間費用 直接材料 直接人工 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 財務費用 參與成本計算 構(gòu)成產(chǎn)品制造成本 不參與成本計算 直接計入當期損益 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 7頁 XXX有限公司 成本概念 成本費用構(gòu)成 成本的分類 現(xiàn)代成本管理系統(tǒng)的構(gòu)成 第一部分 成本的基本認識 目 錄 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 8頁 XXX有限公司 成本的分類（ 1） 按成本和業(yè)務 量的關(guān)系劃分 變動成本 固定成本 半變動成本 * 這樣的分類對于企業(yè)成本的計劃、分析和控制特別重要。 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 9頁 XXX有限公司 按成本 責任劃分 可控成本 不可控成本 成本的分類（ 2） 在特定時期內(nèi)，特定部門可以直接影響其發(fā)生額的成本稱 可控成本 。成本預測是成本決策的前提，成本決策是成本預測的結(jié)果。 對代表性產(chǎn)品進行單位成本分析 成本構(gòu)成排列分析 變動成本和固定成本分析 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 14頁 XXX有限公司 成本管理咨詢的入手點（ 1） —— 成本水平分析 確定代表性產(chǎn)品 對代表性產(chǎn)品進行單位成本分析 成本構(gòu)成排列分析 變動成本和固定成本分析 ? 分析單位成本水平升降變化情況，運用比較法，分析本企業(yè)近幾年來（縱向）單位成本的變動趨勢。 對代表性產(chǎn)品進行單位成本分析 成本構(gòu)成排列分析 變動成本和固定成本分析 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 16頁 XXX有限公司 例：我們咨詢過的 **單位，其成本構(gòu)成見下圖： 直接材料 直接人工 制造費用 合計 100 從圖中可以明顯地看到影響成本的主要因素是原材料消耗占產(chǎn)品成本的 %，顯然降低成本主要應首先從分析原材料消耗定額的潛力入手，從原材料消耗定額看，該廠還是比較健全的，但由于管理不善，實際生產(chǎn)過程中原材料消耗處于失控狀態(tài)，定額起不到準確考核與控制的目的。 050100直接材料 制造費用200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 17頁 XXX有限公司 在以上分析的基礎(chǔ)上，咨詢組在如何降低成本的改善方案中，重點提了加強原材料消耗的控制，繪制了從投入到產(chǎn)出全過程圖，并幾次組織咨詢組部分人員進行回訪，與廠領(lǐng)導、科室和車間中層干部一起討論研究，幫助擬定改善的具體措施和實施步驟。 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 18頁 XXX有限公司 成本管理咨詢的入手點（ 1） —— 成本水平分析 確定代表性產(chǎn)品 首先應分清那些是屬于變動成本，那些是屬于固定成本。進行盈虧平衡分析，一般都假定計劃期的銷售單價、單位變動成本和固定成本總額均不變。 價值分析 （ VA或 VE） 是通過有組織的功能分析活動 ， 以盡可能的成本 ， 實現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)的必要功能的科學方法 。 首先編制計劃的指標必須先進可靠 ， 為此必須： ?有先進合理的工時 、 材料消耗和費用定額以及充分完整準確的數(shù)字統(tǒng)計資料 。 200X年 X月 保密文件、版權(quán)所有 第 24頁 XXX有限公司 財務成本控制是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤目標的中心環(huán)節(jié)而成本控制又是財務控制的核心內(nèi)容。 2