某公司成本管理的基本知識-文庫吧
2025-02-06 12:33 本頁面
【正文】 變動成本和固定成本分析 ? 分析單位成本水平升降變化情況，運用比較法，分析本企業(yè)近幾年來（縱向）單位成本的變動趨勢。 ? 與同行業(yè)最有可比性企業(yè)的先進水平（橫向）進行比較 通過成本水平的縱向和橫向比較分析可提供成本水平方面存在問題的線索，以便進行深入分析。 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 15頁 XXX有限公司 成本管理咨詢的入手點（ 1） —— 成本水平分析 確定代表性產(chǎn)品 一般對被咨詢企業(yè)的成本構成現(xiàn)狀或單位成本比同行業(yè)先進水平差距大的產(chǎn)品，應進一步做成本項目排列分析。 從排列圖中可以一目了然地找到影響成本的主要因素是哪些，然后深入現(xiàn)場，在調(diào)查分析的基礎上結合 A、 B、 C分類法，抓住主要矛盾，層層解剖，找出成本高的主要原因，提出降低成本的具體措施。 對代表性產(chǎn)品進行單位成本分析 成本構成排列分析 變動成本和固定成本分析 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 16頁 XXX有限公司 例：我們咨詢過的 **單位，其成本構成見下圖： 直接材料 直接人工 制造費用 合計 100 從圖中可以明顯地看到影響成本的主要因素是原材料消耗占產(chǎn)品成本的 %，顯然降低成本主要應首先從分析原材料消耗定額的潛力入手，從原材料消耗定額看，該廠還是比較健全的，但由于管理不善，實際生產(chǎn)過程中原材料消耗處于失控狀態(tài)，定額起不到準確考核與控制的目的。我們對該廠原材料消耗失控的主要原因有三點 : (1)沒有原材料限額領、退料制度。投入生產(chǎn)的原材料從一開始就失去了控制； (2)生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失等沒有真實的統(tǒng)計 ， 致使成本無法嚴格控制 ，準確考核 。 (3)無材料考核制度，對材料的節(jié)約與超用沒有相應的獎罰辦法 。 050100直接材料 制造費用200X年 X月 保密文件、版權所有 第 17頁 XXX有限公司 在以上分析的基礎上，咨詢組在如何降低成本的改善方案中，重點提了加強原材料消耗的控制，繪制了從投入到產(chǎn)出全過程圖，并幾次組織咨詢組部分人員進行回訪，與廠領導、科室和車間中層干部一起討論研究，幫助擬定改善的具體措施和實施步驟。 在思想發(fā)動的基礎上，修定了材料消耗定額，制定了“原材料領、發(fā)制度”以及生產(chǎn)全過程的“材料消耗考核辦法”等并認真貫徹執(zhí)行。 經(jīng)過十個月的努力，這次咨詢方案收到了明顯的效果： ?材料利用率由 74％提高到 83％ ?該廠在產(chǎn)品結構無明顯變化的情況下，第二年的產(chǎn)量提高 ％，產(chǎn)值增長 ％，雖有原材料漲價等不利因素，而利潤卻增長了％。 其經(jīng)濟效益的提高主要是原材料消耗降低帶來的。 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 18頁 XXX有限公司 成本管理咨詢的入手點（ 1） —— 成本水平分析 確定代表性產(chǎn)品 首先應分清那些是屬于變動成本，那些是屬于固定成本。這是采用這種方法進行成本分析首先遇到的問題 。 ?費用分解法 ?高低點法 ?散布圖法 ?回歸分析法 對變動成本的分析：重點是原材料成本的量差與價差分析 固定成本分析：重點是從固定成本（費用）的總額、單位固定成本入手進行分析 對代表性產(chǎn)品進行單位成本分析 成本構成排列分析 變動成本和固定成本分析 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 19頁 XXX有限公司 成本管理咨詢的入手點（ 2） —— 盈虧分析 盈虧平衡點又稱保本點，是指企業(yè)在這一點上正好處于不盈不虧的狀態(tài)，即“所得”等于“所費”。 保本點通常有兩種表現(xiàn)形式： ?一種是用實物量表現(xiàn)，稱為“保本銷售量”，即銷售多少數(shù)量的產(chǎn)品才能夠本，簡稱“保本量” ?另一種是用貨幣金額來表現(xiàn)，叫做“保本銷售額”，即銷售多少金額的產(chǎn)品才能夠本，簡稱“保本額 ” 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 20頁 XXX有限公司 盈虧分析圖 a bx 成本 業(yè)務量 p 盈虧平衡點 所謂“盈虧平衡分析”就是指預測計劃期間需要銷售多少數(shù)量或多少金額的產(chǎn)品，才能保證目標利潤實現(xiàn)的分析方法。進行盈虧平衡分析，一般都假定計劃期的銷售單價、單位變動成本和固定成本總額均不變。 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 21頁 XXX有限公司 成本預測 成本計劃 成本控制 成本核算 成本分析與考核 降低成本途徑 第三部分 成本管理狀況分析 目 錄 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 22頁 XXX有限公司 成本預測 為使產(chǎn)品成本計劃先進合理 ， 必須進行成本預測 ， 這是成本管理的首要環(huán)節(jié) ， 對企業(yè)產(chǎn)品成本預測工作的分析 ， 主要從 預測方法和目標成本的確定 兩個方面進行 。 處理成本 、 價格 、 利潤三者之間的關系 ， 應該以市場銷售允許的價格為基礎 ， 以保證必要的利潤為前提 ， 努力達到成本降低的目標即改變我國傳統(tǒng)的制定產(chǎn)品售價的方法： 為根據(jù)預測市場可能接受的價格減去預計銷售稅金和目標利潤即為目標成本 。 即： 對變動成本的預測主要是 原材料成本預測 ， 預測其降低的可能性 ， 降低的幅度和降低措施及其對單位產(chǎn)品成本降低的影響 。 價值分析 （ VA或 VE） 是通過有組織的功能分析活動 ， 以盡可能的成本 ， 實現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)的必要功能的科學方法 。 （ 具體方法和程序略 ） 對固定成本的預測 ， 主要是 預測產(chǎn)量 （ 銷售量 ） 對單位成本中固定成本的影響 ， 常用的方法如前所述盈虧平衡點分析法等 。 成本 利潤 稅金 售價 單位目標成本 單位產(chǎn)品銷售價格 單位產(chǎn)品銷售稅金 單位產(chǎn)品目標利潤 200X年 X月 保密文件、版權所有 第 23頁 XXX有限公司 成本計劃 成本計劃是企業(yè)生產(chǎn)技術財務計劃的重要組成部分 ， 是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導 ， 控制 、 分析 、 考核的重要依據(jù) 。 對企業(yè)成本計劃工作的分析主要是從編制成本計劃的依據(jù) （ 工
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