【正文】 張亞青 * 146l次年：根據(jù)法院判決的結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)該筆業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的損失確認(rèn)稅前扣除金額，進(jìn)行納稅調(diào)整。 貸：營業(yè)外支出 —— 訴訟賠款　202200 貸：預(yù)計負(fù)債 —— 未決訴訟　　330000 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 145l 借：管理費(fèi)用 —— 訴訟費(fèi)　　　 30000 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 144l 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 ［國稅發(fā) (2022)84號］第四條明確：除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外， 稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循五項原則， 即權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。 如果這套軟件確有侵權(quán)問題，第三家公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對華遠(yuǎn)公司予以賠償。 　　企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。該產(chǎn)品成本每件 3000元 ,市場價格 (不含稅 )每件售價4500元。尚未扣除的 20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但在賬務(wù)上不作調(diào)整。規(guī)定不超過當(dāng)年銷售（營l業(yè)）收入 15％的部分準(zhǔn)予扣除， 超l過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。第二次廣告在 2022年 7月初再做。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 125l業(yè)務(wù)費(fèi)扣除額l265000*60% = 159000l25000000 * 5‰ =125000l應(yīng)調(diào) ?南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 126 l會計：據(jù)實(shí)列支。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 119 實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計稅工資已經(jīng)放開，實(shí)施條例 將 “ 計稅工資總額 ” 調(diào)整為 “ 工資薪金總額 ” ， 扣除額相應(yīng)提高。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 117l（ 2） 實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬　　　　 3276000　貸： 營業(yè)收入　 2800000　　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 476000　　借：營業(yè)成本　 2022000　　　　貸：庫存商品　 l 計入生產(chǎn)成本的金額為： 17014000（1+17% ） =（元）　　計入管理費(fèi)用的金額為： 3014000　　　　　l 　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 3276000 2022年 2l月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩l色電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 114l企業(yè)以其 自產(chǎn)產(chǎn)品 作為非貨幣性福l利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對l象， 按照該產(chǎn)品的公允價值，計入l相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確l認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 111l 職工薪酬包括：（ 1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（ 2）職工福利費(fèi)；（ 3）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)）、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（ 4）住房公積金；（ 5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（ 6）非貨幣性福利；（ 7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償（下稱 “辭退福利 ”）；（ 8）股份支付。l “稅收金額 ”填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業(yè)需對當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計入當(dāng)年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù) 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 104 l 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 202200l2022000ll2022年 1月 :l 借 :銀行存款 2022000l2022000l貸 :固定資產(chǎn) 80000002022000l 2022年 1月 :l 借 :貸 :專項應(yīng)付款 l 稅南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 97企業(yè)對于附條件的補(bǔ)助企業(yè)對于附條件的補(bǔ)助l應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)補(bǔ)助資產(chǎn)的同時計入相l(xiāng)應(yīng)的負(fù)債，待以后滿足所附條件時l將相應(yīng)的負(fù)債轉(zhuǎn)入資本公積（形成l資產(chǎn)的金額）或沖減相關(guān)資產(chǎn)項目l（未形成資產(chǎn)的金額）。?南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 95l財政貼息l指政府為了扶持某些領(lǐng)域或行業(yè)的企業(yè)，當(dāng)企業(yè)從銀行貸款時，政府無償給與（彌補(bǔ)）企業(yè)貸款利息的一部分或全部。l 在財政部 2022年 12月 29日發(fā)布的 《 企業(yè)會計制度 》 科目中專門對 “補(bǔ)貼收入 ”進(jìn)行了解釋： 本科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼。借：公允價值變動損益 30（ 60）　貸：公允價值變動損益　 　　借：應(yīng)收股利　 　　 　 480　　　　l假定甲公司每年 6月 30日和 12月 31日對外提供財務(wù)報告。貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 87l （四）出售交易性金融資產(chǎn)　　借：銀行存款等　　　　貸：交易性金融資產(chǎn) （公允價值）　　 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　貸：銀行存款等南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 85l（二）持有期間的股利或利息 例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的 股票、債券、基金 等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 81金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 79南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 80金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) l 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。l 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計準(zhǔn)則 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （以下簡稱財稅 [2022]80號文）第三項規(guī)定：企業(yè)以公允價值計量的 金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn) 等， 持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額 ，在實(shí)際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 　第十九條 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　l 借 :預(yù)收賬款 150 000 貸 :營業(yè)收入 150 000 借 :營業(yè)成本 180 000 貸 :勞務(wù)成本 180 000 稅法處理 : 調(diào)增 10萬元南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 72l 利息收入 l 第一年發(fā)生實(shí)際成本 18萬元 (還需多少成本無法估計 )，工程完工 50%。 其他資料 :假定購貨方在銷售成立日支付貨款，只須付 8000即可?！?第十九條 l 持續(xù)時間超過 12個月的收入的確認(rèn)l 利息收入 l 如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)l 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知 )(國稅發(fā) [1994]132號 )規(guī)定：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 60l企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。l 借：財務(wù)費(fèi)用 250 000l 貸： 應(yīng)付賬款 （ 待轉(zhuǎn)庫存商品差價） 250000南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 56l 2022年 6月 30日計提同上 .l (3)在 6月 30日甲公司購回該批商品時，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為 5500000元，增值稅稅額 935 000元。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 54l 甲公司的會計分錄為：l (1)發(fā)出商品時 ：l 借：銀行存款 5 850 000l 貸：庫存商品 4 200 000l 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 850 000l 應(yīng)付賬款（ 待轉(zhuǎn)庫存商品差價） 800 000 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 55l (2)由于回購價格大于原售價，假定其差價在銷售與回購期內(nèi)每半年計提利息費(fèi)用，計提的利息費(fèi)用直接計人當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。l 向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi) 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 51例 .乙企業(yè) 2022年 10月接受捐贈產(chǎn)品 2件，同時支付的運(yùn)費(fèi) 1000元 ,并取得產(chǎn)品價值的憑證 ,產(chǎn)品價格每件 4500元。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 49例 甲企業(yè) 2022年 10月份將本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)成品 2件 ,捐贈給乙企業(yè)。l 　　未同時滿足準(zhǔn)則規(guī)定的兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，即（ 1）該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（ 2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為（　）萬元?！　。?3）換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn) 公允價值 與其賬面價值的差額，計入 投資損益 。 　　 、金額相同，風(fēng)險不同 視同銷售南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 40l支付的貨幣性資產(chǎn) 占 換入資產(chǎn) 公允價值（或 占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和 ）的比例低于25% （不含 25% ）的， 視為非貨幣性資產(chǎn)交換；l高于 25% （含 25% ）的，則視為 貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)。l“非貨幣性交易視同銷售收入 ”： 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 或 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的納稅人，填報不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 或 交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 39l南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 37l 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅l 申報表（ A類） 》 l 需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)稅率： 為 15％。二、稅率l 基本稅率： 為 25％。 代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等來源于境內(nèi)、境外的劃分原則來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一 )銷售貨物所得，按照 交易活動發(fā)生地 確定；(二 )提供勞務(wù)所得，按照 勞務(wù)發(fā)生地 確定；(三 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 不動產(chǎn)所在地 確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的 企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地 確定，權(quán)益性投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓 所得按照 被投資企業(yè)所在地確定；(四 )股息、紅利等權(quán)益性 投資所得 ，按照 分配所得的企業(yè)所在地 確定；(五 )利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地 確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；(六 )其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 l 世界各國行使的稅收管轄權(quán)，大體分為居l 民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。即按照一國的領(lǐng)土疆域范圍為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。l① 屬人原則，亦稱屬人主義。216。 屬于取得收入的經(jīng)濟(jì)組織國家主權(quán)l(xiāng) 國家主權(quán)是國家處理國內(nèi)國際事務(wù)的最高權(quán)力，它的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則。252。l 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中l(wèi) 國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、l 事業(yè)單位、