企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)納稅人-全文預(yù)覽
【正文】 、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （ 3）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入； ? （ 4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入； ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 5）中國(guó)證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策； ? （ 6）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策； ? （ 7）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。 （ 4）違規(guī)情形：六種 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 審批類、備案類（事前、事后） ? （一）審批類： ? 《 稅法 》 及其 《 實(shí)施條例 》 需要審批的，包括國(guó)務(wù)院明確的過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策、民族自治地方企業(yè)減免稅收優(yōu)惠政策。 ? 符合條件 的 非營(yíng)利組織 的收入為免稅收入。 ? 明確過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑 ? （國(guó)稅函 [2022]157號(hào)） ? （ 1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)， ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用高新技術(shù)企業(yè) 15%優(yōu)惠稅率，也可選擇依 25%法定稅率減半征稅，但 不能享受 15%稅率的減半征稅 ?；I辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按國(guó)稅函 [2022]98號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 5）固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 ? 1若干稅收問(wèn)題 ? （國(guó)稅函 [2022]79號(hào)） ? （ 1）租金收入：按 交易合同或協(xié)議規(guī)定 的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)及相關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。年度實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資利息 100萬(wàn)元。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 分析： 向境外關(guān)聯(lián)公司的貸款屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。 該企業(yè)支付利息 75萬(wàn) ， 但銀行同類同期貸款利率為 12%。 但從支付利息的合理性審核來(lái)看 ， 該支付的利息符合銀行同類同期貸款利率的規(guī)定 。 由于借款的利息是直接向金融機(jī)構(gòu)支付的 ， 可以扣除 。 ? 若上述貸款是由其 關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有連帶責(zé)任 貸款擔(dān)保 。 ? 財(cái)稅 [2022]121號(hào)（略） ? 例： ? 某企業(yè)因向 銀行 （非關(guān)聯(lián)方） 借款支付利息 10萬(wàn)元。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得 ? （總局公告 2022年第 19號(hào)） ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，除另有規(guī)定外，均應(yīng) 一次性 計(jì)入 確認(rèn)收入 的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、 2022年企業(yè)所得稅主要工作。 ? 二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。 ? 查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損 ? （總局公告 2022年第 20號(hào)） ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行 檢查時(shí)調(diào)增 的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)該虧損。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 股權(quán)投資損失 ? （總局公告 2022年第 6號(hào)） ? 企業(yè)對(duì)外 權(quán)益性（股權(quán)）投資 所發(fā)生的損失，在 經(jīng)確認(rèn) 的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí) 一次性 扣除。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注銷（ 由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅 ） ? （總局公告 [2022]第 29號(hào)） ? （ 1）按規(guī)定對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算后辦理注銷稅務(wù)登記。 ? 補(bǔ)充： 第四十六條 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 同時(shí) ， 該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅前扣除 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 分析： 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定 ， 屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 分析： 由于是其 母公司 通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的 ， 也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資 。 ? 分析： 向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)聯(lián)方 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 債權(quán)性投資 。假設(shè)該企業(yè)通過(guò)境內(nèi)銀行同類同期貸款利率為 10%。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 若 該企業(yè)年度 各月平均 所有者權(quán)益之和為 6000萬(wàn)， 各月平均 關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資之和為 30000萬(wàn)。 ? 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為 ? （總局公告 2022年第 13號(hào)） ? （ 1）融資性售后回租業(yè)務(wù)：承租方 以融 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 資為目的 將資產(chǎn) 出售 給經(jīng)批準(zhǔn)從事 融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè) 后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè) 租回 的行為。 ? 新辦文化
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