【正文】 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 應(yīng)付利息 研發(fā)支出 貸：長期借款（本金） （六）長期借款 借：遞延收益 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助 貸：遞延收益 （五）遞延收益 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等 教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi) （2） （1） （3）交納應(yīng)交土地增值稅時 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） 應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積（其他資本公積） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 借：營業(yè)稅金及附加 借：固定資產(chǎn)清理 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 （8）交納的消費(fèi)稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本 借：營業(yè)稅金及附加 收到退回的稅金 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 原材料銀行存款等 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 地質(zhì)勘探支出 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 在建工程 借：其他應(yīng)付款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)付職工薪酬等 油氣開發(fā)支出 貸：其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 貸：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 借：應(yīng)收賬款 （5）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 庫存商品等 銀行存款 銷售費(fèi)用等 油氣輔助生產(chǎn) （3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：原材料等 貸：應(yīng)付賬款 庫存商品 應(yīng)交增值稅 1企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付貸或借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 在建工程 研發(fā)支出 輸油輸氣成本 月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配： 借：應(yīng)付職工薪酬 支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn) 借：應(yīng)付職工薪酬 借: 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門 貸：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 貸：投資收益 借：投資收益 借或貸：投資收益 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息 承擔(dān)交易性金融負(fù)債時 歸還短期借款 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用 六、負(fù)債業(yè)務(wù) （一）短期借款 貸：內(nèi)部存（入）款 上級單位作 下級單位作 借：內(nèi)部存（入）款貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——支出借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入 輔助生產(chǎn) 貸：內(nèi)部存款 原材料 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——收入 （二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 在途物資 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 管理費(fèi)用 輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 （一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款 下級單位： 年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營運(yùn)資金核定表作增資處理： 貸：有關(guān)成本費(fèi)用科目 銀行存款 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 內(nèi)部存（入）款 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款 借：內(nèi)部存款 上級單位作 下級單位： 年終根據(jù)上級單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營運(yùn)資金核定表，作增資處理： 調(diào)出單位作 貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位） 貸：內(nèi)部撥入款 借：內(nèi)部撥出款 借：內(nèi)部存款 貸：內(nèi)部存（入）款 貸：內(nèi)部投資（被兼并單位） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 上級單位撥付所屬單位權(quán)益性資本 其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 應(yīng)收利息 預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 借：其他應(yīng)付款 母公司： 貸：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)付款 管理費(fèi)用 企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 貸：有關(guān)科目 貸：銀行存款 長期借款——利息調(diào)整 油氣勘探支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 收到利息 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資庫存現(xiàn)金 實(shí)際支付時 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤 長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：受托代銷商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng) 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)收賬款 借：受托代銷商品 借：預(yù)收賬款 購貨單位補(bǔ)付貨款 銷售實(shí)現(xiàn) 貸：預(yù)付賬款 借：銀行存款 補(bǔ)付款項(xiàng) 原材料 借：預(yù)付賬款 借：應(yīng)付賬款 1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） （5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 長期投資減值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價） 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值） 存貨跌價準(zhǔn)備 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） 銀行存款 （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 借：長期股權(quán)投資（公允價值） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） （3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 借：原材料（公允價值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：銀行存款 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 其他業(yè)務(wù)收入等 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付票據(jù) 原材料 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價值） 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 借：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） （2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 （4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 庫存商品等 借：油氣生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 貸：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 其他業(yè)務(wù)成本 （3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù) 銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 投資收益（公允價值小于賬面價值的差額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額） 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額） 借：應(yīng)付賬款 1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 因購貨而預(yù)付的款項(xiàng) 借：材料采購 貸：預(yù)付賬款 退回多付的款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅