【正文】 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 應(yīng)付利息 研發(fā)支出 貸：長(zhǎng)期借款（本金） （六）長(zhǎng)期借款 借：遞延收益 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助 貸：遞延收益 （五）遞延收益 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等 教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi) （2） （1） （3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） 應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積（其他資本公積） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：固定資產(chǎn)清理 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 （8）交納的消費(fèi)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 收到退回的稅金 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 原材料銀行存款等 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 地質(zhì)勘探支出 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 在建工程 借：其他應(yīng)付款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)付職工薪酬等 油氣開發(fā)支出 貸：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 貸：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 借：應(yīng)收賬款 （5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 庫(kù)存商品等 銀行存款 銷售費(fèi)用等 油氣輔助生產(chǎn) （3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：原材料等 貸：應(yīng)付賬款 庫(kù)存商品 應(yīng)交增值稅 1企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付貸或借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 在建工程 研發(fā)支出 輸油輸氣成本 月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配： 借：應(yīng)付職工薪酬 支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn) 借：應(yīng)付職工薪酬 借: 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 貸：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 貸：投資收益 借：投資收益 借或貸：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息 承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí) 歸還短期借款 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用 六、負(fù)債業(yè)務(wù) （一）短期借款 貸：內(nèi)部存（入）款 上級(jí)單位作 下級(jí)單位作 借：內(nèi)部存（入）款貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——支出借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入 輔助生產(chǎn) 貸：內(nèi)部存款 原材料 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——收入 （二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 在途物資 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 管理費(fèi)用 輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 （一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款 下級(jí)單位： 年終根據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表作增資處理： 貸：有關(guān)成本費(fèi)用科目 銀行存款 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 內(nèi)部存（入）款 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款 借：內(nèi)部存款 上級(jí)單位作 下級(jí)單位： 年終根據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表，作增資處理： 調(diào)出單位作 貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位） 貸：內(nèi)部撥入款 借：內(nèi)部撥出款 借：內(nèi)部存款 貸：內(nèi)部存（入）款 貸：內(nèi)部投資（被兼并單位） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 上級(jí)單位撥付所屬單位權(quán)益性資本 其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 應(yīng)收利息 預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 借：其他應(yīng)付款 母公司： 貸：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)付款 管理費(fèi)用 企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 貸：有關(guān)科目 貸：銀行存款 長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 油氣勘探支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 收到利息 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)際支付時(shí) 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：受托代銷商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng) 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)收賬款 借：受托代銷商品 借：預(yù)收賬款 購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款 銷售實(shí)現(xiàn) 貸：預(yù)付賬款 借：銀行存款 補(bǔ)付款項(xiàng) 原材料 借：預(yù)付賬款 借：應(yīng)付賬款 1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） （5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 銀行存款 （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） （3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 借：原材料（公允價(jià)值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：銀行存款 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 其他業(yè)務(wù)收入等 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付票據(jù) 原材料 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值） 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 借：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí) 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí) 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） （2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 （4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 庫(kù)存商品等 借：油氣生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 貸：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 其他業(yè)務(wù)成本 （3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù) 銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額） 借：應(yīng)付賬款 1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng) 借：材料采購(gòu) 貸：預(yù)付賬款 退回多付的款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅