【正文】 建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)成本 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（其他資本公積） 應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等 （五）遞延收益 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 借：遞延收益 貸：長期借款（本金） 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 借：長期借款(賬面余額) 借：長期借款(賬面余額) 發(fā)行債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 支付利息 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整） 借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券） 銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 固定資產(chǎn) 銀行存款（初始直接費(fèi)用） （九）未確認(rèn)融資費(fèi)用 實(shí)際收到資本性專項(xiàng)撥款 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 借：遞延所得稅負(fù)債 借：商譽(yù) （一）衍生工具 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益 資本公積——其他資本公積等 公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本 資本公積 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 貸：實(shí)收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）　 按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利 借：資本公積——股本溢價(jià) 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等） 借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)資本公積——股本溢價(jià)（差額） 資本公積——股本溢價(jià) 銀行存款 貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額） 借：實(shí)收資本 （二）資本公積 資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額） 借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 借或貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額） （1）權(quán)益工具授予日 借：資本公積——其他資本公積 （一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算輸油輸氣成本 銀行存款 企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會(huì)計(jì)分錄為： 應(yīng)付職工薪酬等 應(yīng)付賬款 貸：原材料累計(jì)折舊等 貸：油氣生產(chǎn)成本 貸：銀行存款 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸：銀行存款 （八）研發(fā)支出 銀行存款 貸：原材料 借或貸：工程施工——合同毛利（差額） 貸：工程施工 貸：工程結(jié)算 （十一）機(jī)械作業(yè) 應(yīng)付職工薪酬 貸：機(jī)械作業(yè) 貸：庫存商品 借或貸：工程施工——合同毛利（差額） 貸：原材料材料成本差異累計(jì)折舊 借：管理費(fèi)用 借：本年利潤 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末，將“勘探費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（十九）資產(chǎn)減值損失 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：勘探費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)非鉆井勘探支出 借：本年利潤 銀行存款 借：管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi) 借：本年利潤 原材料 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 借：其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)付職工薪酬 在建工程 內(nèi)部存款 貸：制造費(fèi)用 月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入成本 資本公積——股本溢價(jià) 貸：資本公積——其他資本公積貸或借：投資收益 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額） 同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值） 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券 與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用 貸：實(shí)收資本——已歸還投資 貸：盈余公積——利潤歸還投資” 貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額） 資本公積——資（股）本溢價(jià)（股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額）資本公積——股本（資本）溢價(jià)（差額）貸：實(shí)收資本（股本） 貸：股本 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的損失 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí) 將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （1）公允價(jià)值高于賬面余額時(shí) 資本公積——其他資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 借：投資收益 在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債 撥款結(jié)余上交 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：在建工程 按期支付價(jià)款 無形資產(chǎn) 貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額） 資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值） 貸或借：在建工程 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 研發(fā)支出等 貸：銀行存款 （2）一次還本付息 借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：營業(yè)外收入——確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng) 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額） 貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 借：遞延收益 借：營業(yè)稅金及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 借：銀行存款（實(shí)際收到金額）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的 借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)收款 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 借：營業(yè)稅金及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 銀行存款 借：材料采購 管理費(fèi)用 銀行存款等 借：材料采購 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：應(yīng)付職工薪酬 借：管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 投資收益 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付利息 油氣生產(chǎn)成本 貸：內(nèi)部存款 油氣生產(chǎn)成本若為貸差 借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異 勞務(wù)成本等借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出 借：材料采購收款單位作 庫存商品等 接受材料、商品單位作 發(fā)生材料、商品銷售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時(shí) 制造費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本提供勞務(wù)單位 借：內(nèi)部投資 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 所屬單位作 借：應(yīng)付內(nèi)部單位款 所屬單位計(jì)提時(shí)： 銀行存款等 貸：內(nèi)部資本 借：固定資產(chǎn) 上級(jí)單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作 所屬單位收到實(shí)物投資 貸：內(nèi)部撥入款 貸：銀行存款四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù) 長期應(yīng)收款 借：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額（八）壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：利潤分配 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 貸：投資收益 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 應(yīng)收賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 （四）代銷商品款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額 （三）預(yù)付、預(yù)收賬款 貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 資本公積——股本（或資本）溢價(jià) （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （4）以長期投資清償債務(wù) 貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值） 固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 借：應(yīng)付賬款 管理費(fèi)用 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 應(yīng)付內(nèi)部單位款 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：銀行存款 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 1 貸：主營業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） （1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 輔助生產(chǎn) （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） （2）以存貨清償債務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（長期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 貸：營業(yè)外收入——確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng) 貸：銀行存款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貸：代銷商品款 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位