【正文】 存在的問題；（2） 重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。對于有疑問的業(yè)務(wù)一定追查到底；此外，在憑證抽查中對同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費(fèi)舞弊問題，對各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其可能性。 為什么要對銀行存款進(jìn)行函證，當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)，是否還要向其開戶行發(fā)函。要求：　（1）指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；　（2）分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見。要求：針對上述情況，注冊會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)分別采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：注冊會(huì)計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）該公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往散布在許多地方或正在極為廣泛的地區(qū)內(nèi)流動(dòng)使用，如運(yùn)貨卡車可能大部分正在運(yùn)貨途中，建筑機(jī)械正在某個(gè)遠(yuǎn)方城市的工地上。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。 就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同。 ，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。 ，并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“銀行存款”。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款——建筑公司”。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。 (2)為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評價(jià)；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價(jià)。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。第九章答:針對（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。 1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。答案：錯(cuò)誤 理由：注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。答案：錯(cuò)誤 理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。及時(shí)控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。 單位：元企業(yè)會(huì)計(jì)：庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日隨后，審計(jì)人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。 360000借：所得稅2．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。第七章二、單項(xiàng)案例分析題第六章4．利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)3答案一、判斷正誤并說明理由（30分）1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。 單位：元(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318（431000—313682）元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。 (2)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料30000元＼工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品答:(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。 （4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。 [資料] 審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題： 三、綜合案例分析題3．確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。 1．審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？第五章一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。5．審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容?！皯?yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)2答案一、判斷正誤并說明理由1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。建議：沖回已提的2萬元折舊。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。答: 問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！　?．設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。三、綜合案例分析題[資料]注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是： ^　　1．設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。 2．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 被審單位的涉訟案件及其處理情況；（３）二、單項(xiàng)案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案： 理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。答案：√ 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。答案： 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）第二章 借：壞賬準(zhǔn)備 150000第三章其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。　　[要求]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。答案：√ 理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會(huì)被虛增。答案： 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。 （3）項(xiàng)目選取問題。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。對于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。 （1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元； 2003年12月份要求：(1)指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見。答案： 理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：正確 理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。 1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對。[要求]填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。 出納員： 被審計(jì)單位公章復(fù)核：答：對現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)。 審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。（2）日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)4答案一、判斷正誤并說明理由，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。（2）委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。針對