【正文】 0+100）60%0=204 （萬元）　　 2002年度少計收入50萬元（300250）；多計成本36萬元（24000204）；從而影響想當年的財務成果。該貨物于2002年1月2日完成交易，且該貨物由供應商負責運送，目的地交貨。應算入應按照在途物資進行核算。（2）CA股份有限公司銷售部2002年7月購入計算機3臺，共30000元，公司將其全部列入7月份的管理費用（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。答案：(1)沖減當年管理費用借:固定資產 30000貸:管理費用 30000。、合理時，應建議被審計單位對此變更做出適當的披露。（2）王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報告責任。要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。本約六、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方答案：審計業(yè)務約定書中必須明確甲方與乙方的責任與義務甲方的責任與義務。 （2）為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前，提供清單。 乙方的義務是： （1）按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告。（3）審計工作結束后，乙方將根據情況對甲方會計處理、內部控制制度及其他事項等提出改進意見。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于2002年3月21日提交。因為按照《獨立審計準則》的規(guī)定，當不同會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平。 （3）《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)變更會計政策，且ABC股份有限公司調整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內，但應提請ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。 　　我們認為，除存在上述情況外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制試點企業(yè)會計制度》有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務狀況，2002年度經營成果及資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調整建議 答案：針對（1），劉強、江河應當發(fā)表否定意見。由于該事項金額大大超過主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本項目 和會計報表層次的重要性水平金額，A公司拒絕審計調整建議，注冊會計師應該發(fā)表否定意見。針對（2），該事項應計提的存貨跌價損失為142萬元（48004658），高于存貨和管理費用的重要性水平，A公司拒絕調整，注冊會計師應該發(fā)表保留意見的審計報告。針對（3），該公司未計提長期借款利息共576萬元，其中，資本化利息即應該計入在建工程（固定資產）價值的為480萬元，計入財務費用的為96萬元。但貴公司未計提。ABC股份有限公司全體股東：我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）20X1年12月31日的資產負債表以及20X1年度的利潤表和現金流量表進行審計。也無法實施替代審計程序，以對其數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。 根據上述規(guī)定，該固定資產的入賬價值應為2150萬元。（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產進行估價是否正確？如應調整，應按什么價值入賬？答：企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產進行估價是不正確的，因為企業(yè)會計制度第二章資產第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。貴公司占資產總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。我們提出調整建議，貴公司拒絕采納。說明段：2001年3月1日，貴公司經批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補充流動資金。該材料截止2001年12月31日的可變現凈值為4658萬元，應當計提存貨跌價準備金142萬元，并減少利潤總額142萬元，貴公司在2001年末計提存貨跌價準備金。我們認為，按照《企業(yè)會計準則資產負債表日后事項》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產負債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產品退回，應當沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。調整辦法是沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。A公司未經審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：項目 金額（萬元）主營業(yè)務收入 360000 主營業(yè)務成本 300000利潤總額 540凈利潤 3618資產總額 270000股東權益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200某會計師事務所接受委托對A公司2001年報進行審計，銀行存款 12應收賬款 30應收利息 8壞賬準備 30存貨 100其中：庫存商品 40固定資產 100累計折舊 90長期借款 30股本 0盈余公積 0主營業(yè)務收入 100主營業(yè)務成本 80管理費用 20財務費用 15營業(yè)外支出 5注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。調整分錄為： 　　借：管理費用 870000 　　　　貸：產成品 870000?。?）。 （2）在3月10日前，應實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應對已知悉的期后事項予以關注，并實施相應的審計程序。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產品進行監(jiān)盤時，（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設備， [要求] ①根據上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明原因。 （2）對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。 （4）在 2000年 月 日之前提供審計所需的全部資料。甲方的責任是：建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關的信息。要求：（1） 指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題；（2） 重新起草審計業(yè)務約定書。 　　（2）王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報告責任為： 　?、偻趺魬赃m當方式向BD公司管理當局告知審計過程中發(fā)現的重大錯誤及所有舞弊，并詳細記錄于工作底稿； 　?、趯τ谏嫦又卮箦e誤或舞弊的人員，王敏應當向BD公司高層管理人員報告； 　?、郛攽岩葿D公司最高層管理人員涉及舞弊時，王敏應當考慮采取適當的措施。，通過與該公司管理當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。在編制審計報告時，應把這一慣性的例外事項增加到意見段后的解釋說明段中，提請會計報表使用者的關注。 [要求]（1）針對上述情況，注冊會計師應分別出具什么類型意見的審計報告？如果需要調整，請列出調整分錄。不算入顧客已于12月31日付款，貨物的所有權已歸顧客所有。應算入。要求：請分析上述四種情況是否應包括在2001年12月31日的存貨內，并說明理由。審計調整建議如下：A補記收入 借：預（應）收賬款 500000貸：營業(yè)收入 500000B沖減營業(yè)成本 借：勞務成本 360000 貸：營業(yè)成本 360000C補交所得稅86000033%=283800 借：所得稅 283800 貸：應交稅金 283800D調整本年利潤：借：營業(yè)收入 500000營業(yè)成本 360000貸：所得稅 283800本年利潤 576200E補計提盈余公積57620015%=86430借：本年利潤 86430貸：盈余公積 86430F補形成未分配利潤489770借：本年利潤489770貸：利潤分配未分配利潤489770答案二: ，不應按實際收到的款項和實際支付的費用來確認收入與成本，對于取得的勞務收入和發(fā)生的費用應按完工百分比法來確定收入與成本。根據《企業(yè)會計準則收入》提供勞務規(guī)定，如勞務的開始和完成分屬于不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠的估計的，應該按完工百分比法確認收入。利潤表及利潤分配表項目的調整：調增管理費用31900千元；調減所得稅費用10527千元；調減提取法定盈余公積2137310%=（千元）；調減提取法定公益金213735%=（千元）；調減未分配利潤21373－=（千元）。答案：應收賬款 50000+1500 壞賬準備： 5000+150 預付賬款 17500+4000 存貨 2640000待攤費用 7000 應付賬款 2500+39000預收賬款 10000+14000利潤分配 4850資料：假設審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進行審計時，審查發(fā)現華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產要求：指出審計人員對此事項的處理意見。 （6）現假設不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結束后，僅對資料（3）進行調整的話，經審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33％）函證區(qū)別銀行存款應收帳款應付帳款函證的必要性必須必須僅在下列情形函證控制風險較高；金額大；經濟困難要證實的認定銀行存款的存在性；負債的完整性；資產的擔保抵押應收帳款的存在性；對應收帳款的所有權應付帳款的真實性函證內容銀行存款；銀行借款；其它情況客戶欠被審單位金額；被審單位欠客戶金額被審單位欠客戶的金額函證對象本年度存過款的銀行債務人債權人函證范圍100%函證抽樣函證必要時抽樣函證函證方式肯定式肯定式條件：個別帳戶金額較大；有理由相信存在爭議或差錯否定式條件相關內控有效，且預計差錯率較低且金額小的債務人多且被函證認真對待肯定式答：資料（3）對該公司稅前利潤將產生影響情況是減少當期利潤總額7272（15%）14/512==（萬元），其中。 ，按如下順序確定其入賬價值： (1)同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； (2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。其中，購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，技實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。第三十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產進行估價是否正確？如應調整，應按什么價值入賬？答：企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產進行估價是不正確的，因為企業(yè)會計制度第二章資產第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。貴公司占資產總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。我們提出調整建議，貴公司拒絕采納。說明段：2001年3月1日，貴公司經批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補充流動資金。該材料截止2001年12月31日的可變現凈值為4658萬元，應當計提存貨跌價準備金142萬元，并減少利潤總額142萬元，貴公司在2001年末計提存貨跌價準備金。我們認為，按照《企業(yè)會計準則資產負債表日后事項》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產負債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產品退回，應當沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。調整辦法是沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。A公司未經審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：項目 金額（萬元）主營業(yè)務收入 360000 主營業(yè)務成本 300000利潤總額 540凈利潤 3618資產總額 270000股東權益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200某會計師事務所接受委托對A公司2001年報進行審計，銀行存款 12應收賬款 30應收利息 8壞賬準備 30存貨 100其中：庫存商品 40固定資產 100累計折舊 90長期借款 30股本 0盈余公積 0主營業(yè)務收入 100主營業(yè)務成本 80管理費用 20財務費用 15營業(yè)外支出 5注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。調整分錄為： 　　借：管理費用 870000 　　　　貸：產成品 870000?。?）。 （2）在3月10日前，應實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應對已知悉的期后事項予以關注，并實施相應的審計程序。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產品進行監(jiān)盤時，（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設備， [要求] ①根據上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明原因。 （2）對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。 （4）在 2000年 月 日之前提供審計所需的全部資料。甲方的責任是：建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關的信息。要求：（1） 指出下述審計業(yè)務約定書中