【正文】 年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 130 = 1 。需查明原因。，因此，不影響是審計意見。，企業(yè)變更會計政策，不需財政部門的批準(zhǔn)，只要符合變更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)即可，并應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行充分說明。因注冊會計師對這一訴訟案件的結(jié)果無法作出合理估計，而又認(rèn)為所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表進(jìn)不應(yīng)忽視這一不確定事項。對子公司的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，該公司采用成本法核算，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定。房屋應(yīng)以原價表示，該公司以現(xiàn)行評估價表示，違背了企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計報告中應(yīng)予說明。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。五、審計報告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價，對會計記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。這些工作由一人或一個部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保留意見的審計報告。如果被審計單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。 3 850/8 000 000=%,未達(dá)重要性水平。在審計實施階段，審計人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書，將相關(guān)內(nèi)控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；而應(yīng)收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。2．問題（1）、（2）涉及違反會計準(zhǔn)則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)到會計報表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費用”“營業(yè)外支出”、貸記“待處理財產(chǎn)損溢”234萬元的會計處理。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為34萬元）和確實無法支付的應(yīng)付賬款100萬元的情形。要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應(yīng)包括哪些審計程序？在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險箱。（3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機(jī)，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。（6）管理人員差旅費和業(yè)務(wù)招待費。（2）房屋和建筑物。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677 220元。二十七、應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。A公司在收到第一年租金時，做了如下財務(wù)處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。[要求]分析計算富通運輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。[要求] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十、銷售費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 300元； 000元； 500元； 000元。本月完工產(chǎn)品480臺，月末在產(chǎn)品240臺，在產(chǎn)品投料率為80%，完工率為50%，經(jīng)查實本月賬面在產(chǎn)品實際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。注冊會計師李立和王明對某公司進(jìn)行2008年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預(yù)收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。技改支出50 000元，變價收入20 000元。，原值20 000元，已安裝完工交付使用。[要求]根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，說明應(yīng)如何處理。十五、固定資產(chǎn)的審查[資料]審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。該月份發(fā)出一批450噸，單價130元，全部計入“生產(chǎn)成本”賬戶。，于20X2年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。[要求]，指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。[要求]分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。7月31日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：，銀行對賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。[要求]？，計算出盈虧，并推算20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實存額。，計130元。[要求]通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查[資料]海星公司20X2年12月31日所有者權(quán)益變動情況表 　　　　　　　　所有者權(quán)益變動情況表 　　　　　單位：元所有者權(quán)益金 額年　　初期　　末差 異 額差 異 率（%）實收資本87500007963000787000—資本公積95300095300————盈余公積4820000 5420000600000未分配利潤135000016875003750025合 計1587300015165800707200經(jīng)審計人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況： 000萬元。，這一變化未在會計報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時未做調(diào)整?！?0X2年三年的比較會計報表。各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實性。，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會計報表，但某些項目和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離。甲方：XX股份有限公司約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。四、3．甲方的責(zé)任與任務(wù)1．甲方委托乙方進(jìn)行2008年財務(wù)報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、[要求]？，他們將采取哪些行動？，采取何種措施可以揭發(fā)？？六、審計業(yè)務(wù)約定書XX股份有限公司委托ABC會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)上述資料，說明應(yīng)如何將這八項工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。四、不相容職務(wù)的分析（一）[資料]昌運鍋爐廠有以下一些工作：（1）批準(zhǔn)物資采購的工作；（2）執(zhí)行物資采購的工作；（3）對采購的物資進(jìn)行驗收的工作；（4）物資保管和發(fā)放的工作；（5）物資保管賬的記錄工作；（6）物資明細(xì)賬的記錄工作；（7）物資總分類賬的記錄工作；（8）物資的定期清查工作；（9）物資的賬實核對工作；（10）物資明細(xì)賬和總賬的核對工作[要求]分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。，審計人員委托對該企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） 說明審計人員在審計實施階段和報告階段應(yīng)采取的對策。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報冒領(lǐng)工資1 820元，被會計人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費3 850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。，20X2年全年實現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4 000萬。（二）[資料]審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。要求：根據(jù)上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計記錄；（3）　　期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點數(shù)一致。[要求]運用調(diào)節(jié)法驗證20X2年12月31日有關(guān)會計資料的準(zhǔn)確性。[要求]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。審計業(yè)務(wù)約定書甲方：XX股份有限公司乙方：ABC會計師事務(wù)所　　二、委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。五、七、甲乙雙方對其他事項的約定　　資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。已查明。（二）[資料]林紅注冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司20X2年度會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告，假定20X1年度的審計工作也由該注冊會計師完成，在本年度的審計工作已完成各項規(guī)定審計程序，在復(fù)核工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項情況需要在編制審計報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報告的要求。 000元，影響了20X2年的利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予接受。[要求]說明上述各項情況對審計報告的影響及原因。%分給其他單位利潤。經(jīng)過盤點，實際的情況如下：，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計1 。20X0年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 。十、銀行存款的審查[資料]審計人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬核對。，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。[要求]。據(jù)明細(xì)賬記錄，此款是19X9年宏豐商場向該電扇廠購進(jìn)電扇600臺發(fā)生的貨款。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運輸部門責(zé)任引起的短缺，20千克是運輸途中的合理損耗。，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查[資料]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計價，審計人員審查該企業(yè)上年12月甲材料的明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存500噸，單價120元，12月份只購進(jìn)一批500噸，單價130元。十六、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）[資料]審計人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價為100 000元，預(yù)計凈殘值為10 000元，預(yù)計使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。 000元，年折舊率為6%。，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元。十七、收入與成本確認(rèn)的審查 [資料]（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計提法定公積金和任意公積金）[要求]審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計意見。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費用54 000元。