【正文】 的白酒，按薯類白酒稅率征稅。 加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理 ①、 關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 處以一萬元以下的罰款，一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票。未收到購買方退還專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 E、 將貨物用于集 體福利或個(gè)人消費(fèi)。 納稅申報(bào)：實(shí)踐 性這么強(qiáng)，不會(huì)考的。 ②、 固定業(yè)戶 外出 銷貨的，應(yīng)向 屬 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開 “ 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 ” ，向 屬 地申報(bào)納稅 。 ******進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 出口貨物專用繳款書的管理 （新） 20xx 年 6 月 1 日以后開具的，出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)免予提供增值稅專用稅票。 C、重辦手續(xù)：收齊后申報(bào)辦理免抵退手續(xù)，出口比重過高的可在清算期經(jīng)省局批辦退。 十六 、出口貨物退稅的計(jì)算方法 實(shí)行 免、抵、退 稅的辦法（ 較大變動(dòng)：主要掌握 ） ******適用：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物 ******在答題時(shí)，一定要按這個(gè)步驟來（不但簡便，清晰，而且規(guī)范易得分） ①、 首先計(jì)算不 得免征和 抵扣稅 額： 不抵、不退的稅額＝ 離岸價(jià)格 外匯牌價(jià) （增值稅率－ 出口 退稅率） －購進(jìn)的免稅原材料價(jià) 格 （增值稅率－ 出口 退稅率） ②、 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 內(nèi)銷銷項(xiàng)－（當(dāng)期 全部 進(jìn)項(xiàng)－當(dāng)期 不免 不抵稅額） — 上期 留 抵 ③、 計(jì)算當(dāng)期 免、抵、退 稅額 免、抵、退稅額＝ 離岸價(jià)格 外匯牌價(jià) 出口 退稅率） －購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格 出口 退稅率 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 58 頁 ④、比較：取當(dāng)期留抵、當(dāng)期免抵退稅額較小者為退稅額。 生產(chǎn)企業(yè)視同出口自產(chǎn)產(chǎn)品的四大類產(chǎn)品退免稅： ① 生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品：同時(shí)符合條件 A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； B、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給企業(yè)使用的商標(biāo)； C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。但對(duì)占出口比重較大的 12種貨物（如抽紗、工藝品等）特準(zhǔn)退稅。適用這個(gè)政策的主要有： ①、 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 。 (從高原則 ) 以貨物為 主 （指年貨物銷售額超過 50％）并兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 的 ，視為 銷 貨 ，交 VAT；一般以勞務(wù)為主的企業(yè)等發(fā)生的 混合銷售，交營業(yè)稅。（ 1+6%） 十 一 、 混合銷售行為 （ 重點(diǎn)??！ ） 概念：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及 VAT 應(yīng)稅貨物，又 涉及非應(yīng)稅勞務(wù) 區(qū)分混合銷售與兼營的標(biāo)準(zhǔn)。 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 九、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理 （新增） 價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。 扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 購進(jìn)貨物改變用途的，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從本期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，如果無法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅的，按實(shí)際成本和當(dāng)期適用稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅（別忘了運(yùn)費(fèi)?。。?。 ③ 廢舊物資發(fā)票 ： 20xx 年 3 月 1 日 以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如不知道，要計(jì)算，注意運(yùn)費(fèi)（以下算法認(rèn)為運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列金額全部是運(yùn)費(fèi) +建設(shè)基金，估計(jì)考試時(shí)也不會(huì)在這里再 設(shè)卡了） A、材料損失：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)＝ (材料成本－包含的運(yùn)費(fèi) ) 17% 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 58 頁 B、運(yùn)費(fèi)損失：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)＝材料所包含的運(yùn)費(fèi)247。對(duì)比：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。（ 1+17%） 17% 當(dāng)期不可抵，下期可繼續(xù) 不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（原則： 不能產(chǎn)生銷項(xiàng)的，不抵扣 ） ①、 購進(jìn)固定資產(chǎn)。 12 月 1 日國稅要對(duì)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。免稅農(nóng)產(chǎn)品：支付的運(yùn)費(fèi)還可以抵扣 n7% ，其他免稅的就不成了??！ ******注意：發(fā)票的要求，還不包括定額運(yùn)輸貨票，單據(jù)指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票以及從事運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。 七、進(jìn)項(xiàng)稅額的四個(gè)知識(shí)點(diǎn) VAT 的扣稅憑 證 ① 、從銷售方取得的 VAT 專用發(fā)票； ②、從海關(guān)取得的完稅憑證 ③、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品， 進(jìn)項(xiàng)稅額＝（買價(jià)＋農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅） 13% 注意：該處指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。 ②、逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的稅率計(jì)算銷售額征稅。 ②、舊貨不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，（因?yàn)橄M(fèi)者不能開具 VAT 專用發(fā)票 ） 。） ② 、銷售折扣 —— 折扣在銷售之后。 (購買多件， 價(jià)格優(yōu)惠 ) A、銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，才可按折扣后的余額計(jì)算 VAT。換算時(shí)依相對(duì)應(yīng)的貨物征稅稅率計(jì)算 VAT。 兩檔征收率： 小規(guī)模商業(yè)企業(yè) 4% 小規(guī)模 非商業(yè) 企業(yè) 6% 注意：一般納稅人特殊行為采用簡易征收辦法時(shí)，也會(huì)采用征收率。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）、金 屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。 ，對(duì)已使用增值稅防偽各控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，如同時(shí)具備以下條件，不取消其一般納稅人資格： （ 1）已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)； （ 2）年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全； （ 3）未有下列三種嚴(yán)重違法行為： ① 虛開專用發(fā)票或偷騙抗稅； ② 連續(xù) 3 個(gè)月未申報(bào)或連續(xù) 6 個(gè)月申報(bào)異常且無正當(dāng)理由； ③ 不 按規(guī)定保管使用專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 ③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 E、 轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng) 稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 ③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 (后面再說 ) ③、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準(zhǔn)確核算銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額的，一律征收增值稅。 B、銷售代銷貨物 特例：收取手續(xù)費(fèi)方式雙重征稅：既對(duì)銷售額征 VAT，又按 手續(xù)費(fèi) 交營業(yè)稅 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 58 頁 C、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不算） ,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 (市 )的除外。 ④、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)拔以及 郵政部門以外 的單位個(gè)人銷售，交 VAT。 (客觀題 ) ①、貨物期貨交 VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。 第二章 增值稅法 一、增值稅的定義 從計(jì)稅原理而言 ，是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。 十四、稅收制度層次 ： 不同的要素構(gòu)成稅種； 不同的稅種構(gòu)成稅收制度、 規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。 省以下地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、 稅收征收管理范圍劃分 （重點(diǎn)掌握：交叉的?。? 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 58 頁 十三、中央與地方稅收收入的劃分 中央固定收入：國內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。 十 、稅收管理體制 稅收管理體制 是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 地方政府制定的稅收地方規(guī)章。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。 全國人大或人大常委會(huì) 授權(quán) 立法。 稅法與《刑法》的關(guān)系：違反稅法，并不一定就是犯罪。 五 、稅法與其他法律的關(guān)系 稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。包括 VAT、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。如 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。 稅目：征稅對(duì)象的具體化 稅率： ①、比例稅率： VAT（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅 ②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅 ③、超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅（注意區(qū)別： 800 是免征額，不是起征點(diǎn)） ④、超率累進(jìn)稅率（按相對(duì)數(shù)劃分）：土地增值稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限：注意區(qū)分幾個(gè)概念：計(jì)算期限、申報(bào)期限、繳款期限（＝納稅 期限）。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ③、客體：就是征稅對(duì)象。 （判斷題） 特征： 強(qiáng)制性；無償性；固定性 （掌握） 二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)） 構(gòu)成 ①、 權(quán)利主體 （雙主體） A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人） C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì) 等。 產(chǎn)生、變更、和消滅 注意：由稅收法律事實(shí)來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 三、主要構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象， ； VAT 的征稅對(duì)象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 確定稅種的立法，主要是規(guī)定 8 大要素。 按稅法征收對(duì)象的不同，可分為 ①、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同： ①、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅 ②、地方稅： 城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。（本質(zhì)區(qū)別） ③、聯(lián)系：當(dāng)稅法某些規(guī)范和 民法相同時(shí)，稅法一般引用民法的條款。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用 、 、 等暫行條例的決定》。 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。 有權(quán)機(jī)關(guān)： 財(cái)政部、國 家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 。（不具 追溯力） 九 、稅收法律體系的構(gòu)成 稅收實(shí)體法 ①、流轉(zhuǎn)稅類： 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 ②、資源稅類：