【正文】 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 接受 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得或以應(yīng)收款項(xiàng)換入的存貨： 應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值－可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＋相關(guān)稅費(fèi)。 ①、發(fā)票與材料同時(shí)到： 借：原材料 100 應(yīng)交稅金 — 增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 17 貸：銀行存款 117 ②、發(fā)票先到， 第 10頁 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會(huì)計(jì) 借：在途物資 100 應(yīng)交稅金 — 增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 17 貸：銀行存款 117 ******如果有運(yùn)費(fèi)： 借：在途物資 應(yīng)交稅金 — 增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 貸：銀行存款 10 材料后到 借：原材料 貸：在途物資 ③、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時(shí)再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。 ******幾點(diǎn)說明： ①、代銷商品問題：委托方、受托方都算作存貨 ★★★補(bǔ)充（了解）鄭慶華：受托方的處理 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，受托代銷商品作為存貨的增項(xiàng)，代銷商品款作為存貨的減項(xiàng)，同時(shí)增減相同金額，對存貨金額的影響為零。例 9說明了壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提，如何沖銷，如何補(bǔ)提，一定要搞透；其他七大準(zhǔn)備比照著做，可提高學(xué)習(xí)效率。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題： ①、除有確鑿證據(jù)表明 (如：撤消 、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)流嚴(yán)重不足、嚴(yán)重自然災(zāi)害、 3年以上的等 )應(yīng)收款項(xiàng)不能或收回可能性不大外，以下情況不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： A、當(dāng)年發(fā)生的 B、計(jì)劃債務(wù)重組的 C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的 D、其它已逾期、但無確鑿證據(jù)表明不能收回的 ②、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)來“其它應(yīng)收款”的，提 ③、應(yīng)收票據(jù)在未轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”之前的，不能提 ④、《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” +“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” +“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的 壞賬損失的核算： ①、壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險(xiǎn)業(yè)例外） ②、對本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額的理解 (以百分比法為例 )：不管現(xiàn)在“壞賬準(zhǔn)備”科目余額是多少，在期末必須把余額調(diào)整為：“期末應(yīng)收款項(xiàng)余額比例” 比如年初“壞賬準(zhǔn)備” 科目余額是 300，本年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 100,000,那么本年應(yīng)這樣做： 借：管理費(fèi)用 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 200（補(bǔ)足 500） ③、估計(jì)壞賬損失的方法： A、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 B、賬齡分析法 C、銷貨百分比法 在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)注意以下兩個(gè)問題： A、已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回 ，應(yīng)及時(shí)借記和貸記該項(xiàng)應(yīng)收賬款科目，而不應(yīng)直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備科目。 三、其它貨幣資金 指：已經(jīng)指定了特定用途的銀行存款，改了個(gè)科目名稱而已 外埠存款：外地臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地開立存款專戶的款項(xiàng)。 第 6 頁 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會(huì)計(jì) ⑦、貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤的款項(xiàng)。 ③、到貨地址未按合同。 ①、商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌 ②、銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。付款期限： 1個(gè)月。而“營業(yè)外收入”、“投資收益”則不能計(jì) 入范疇） ②、三種來源： A、銷售商品、提供勞務(wù)； B、讓渡資金使用權(quán)； C、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)。例如：融資租入固定資產(chǎn)、售后回 購、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷等。（行政單位、事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務(wù)） ②、 配比原則：同一 會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與配比有關(guān)，它是為配比準(zhǔn)備條件的，以便配比結(jié)果正確。但報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。 CPA考試還有一個(gè)特點(diǎn)：就是教材本年新增的內(nèi)容， 99%必考 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會(huì)計(jì) 第 3 頁 第一章 總論 一、四個(gè)會(huì)計(jì)前提 會(huì)計(jì)主體：可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人（如合伙經(jīng)營活動(dòng)）；可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個(gè)特定的部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設(shè)立的事業(yè)部）；可以是單一企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。因?yàn)槲业淖⒁饬Τ３?huì)被電腦大大分散掉，比如看看新聞、整理磁盤、優(yōu)化系統(tǒng)什么的。 第 1218 周 (): 多做有相當(dāng)于考試難度的習(xí)題 (歷年考題、北注輕松過關(guān) 遠(yuǎn)程教育題 )。三科的筆記整理完成后，將放在中國會(huì)計(jì)視野下載中心（ 提醒大家，學(xué)習(xí)要首先樹立一種獨(dú)立學(xué)習(xí)意識，不要對某些資料和某些人過分偏執(zhí)（包括我的從厚變薄系列），學(xué)習(xí)要以教材為主，在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)淖鲎隹偨Y(jié)，然后再找一些題，特別要找一些與考試難度相當(dāng)?shù)念}來檢測學(xué)習(xí)的效果，切記不要以會(huì)做題為目的，而要以掌握教材內(nèi)容為根本，不可本末倒置。今年此系列筆記包括會(huì)計(jì)、稅法 、財(cái)務(wù)成本管理這三科的，其它科的因?yàn)闆]有參加考試未做，網(wǎng)友們不要再來信、發(fā)消息索取了。 這是我的學(xué)習(xí)計(jì)劃，供參考： 第 111 周 ():研讀教材 ,參加視野遠(yuǎn)程教育 ,做做章節(jié)性的習(xí)題 .總結(jié)學(xué)習(xí)筆記 《從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)管》。 還有一條，不要依賴電腦，它的學(xué)習(xí)效果遠(yuǎn)不及紙介質(zhì)效率高。聯(lián)系郵箱： 近年及以后考試難度將逐年加大，主觀題比重達(dá)到 50%－ 80%的目標(biāo)，這是一種出題趨勢，還體現(xiàn) 在題目的綜合性上，一是跨章章節(jié)，二是跨學(xué)科，目的是要考綜合考核考生的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。 貨幣計(jì)量 我國一般企業(yè)均以人民幣為記賬本位幣，外商投資企業(yè)也可以采用某一外國貨幣作為記賬本位幣。 收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)。重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理 ③、 實(shí)質(zhì)重于形式原則：（掌握） 按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不能僅根據(jù)法律形式進(jìn)行核算和反映。（只包括主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入。 現(xiàn)金長款的處理 發(fā)現(xiàn)長款時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余 （應(yīng)收支付給有關(guān)人員和單位的） 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會(huì)計(jì) 第 5 頁 營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余 （無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消） 現(xiàn)金短款的處理 發(fā)現(xiàn)短款時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因 借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 （應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 其它應(yīng)收款一應(yīng)保險(xiǎn)賠款 （應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑? 管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺 （無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 備用金的兩種核算方法 ①、在 “其它應(yīng)收款”科目核算 ②、專設(shè) “備用金”科目 拔款時(shí)： 借：備用金 貸：現(xiàn)金 日常支出時(shí)，不再通過“備用金”科目： 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 收回時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：備用金 二、銀行存款 銀行匯票：適用：先收款、后發(fā)貨或錢 貨兩清的商品交易。 商業(yè)匯票 (期限：同交易雙方商定，最長不超過 6個(gè)月 )，可貼現(xiàn)。 拒付理由： ①、未達(dá)成托收承付結(jié)算方式協(xié)議的、 ②、提前或逾期交貨的。 ⑥、驗(yàn)貨付款，貨物與合同或發(fā)貨單不符的。 1存放銀行的存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)將損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。 計(jì)價(jià) ①、不帶息的應(yīng)收票據(jù)：按面值 ②、帶息的應(yīng)收票據(jù)：（中期和年末才計(jì)價(jià)）面值＋計(jì)提的利息 ③、到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)息 ④、不對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備！?。ㄅc《稅法》要求不同） 核算 ①、收到時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 100 ②、期末計(jì)息時(shí)：（“期”并非專指一個(gè)月，它是指中期，可以是月、季、半年、年） 借：應(yīng)收票據(jù) 2 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 ③、到期收回時(shí)： 借：銀行存款等 104 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會(huì)計(jì) 第 7 頁 貸：應(yīng)收票據(jù) 102 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 ④、到期收不回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 104 貸：應(yīng)收票據(jù) 102 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 借：物資采購 104 (到期票面＋利息 ) 貸：應(yīng)收票據(jù) 102 (目前賬面價(jià)值 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 (提足到期利息 ) 貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息＝到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 ①、貼現(xiàn)時(shí)：