[外語(yǔ)學(xué)習(xí)]第二講4-7 審計(jì)工作底稿-全文預(yù)覽
【正文】 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。 三 審計(jì)工作底稿的歸檔 ?第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案，并完成歸整最終審計(jì)檔案過(guò)程中的事務(wù)性工作。 審計(jì)工作底稿的文字 ?第十六條 編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 ? 此外，對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)需保留這些初步的判斷意見(jiàn)。 記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況 ?第十三條，如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況。 ?為幫助理解，以下列舉部分審計(jì)程序中所測(cè)試的樣本的識(shí)別特征： 記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 ?（ 1）在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 以訂購(gòu)單的日期和其唯一的編號(hào) 作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。 ?識(shí)別特征 是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 ?有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分。 審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容 ?審計(jì)工作底稿 通常不包括 已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。例如，有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的備忘錄。 分析表 ?一般情況下， 分析表 主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。 ? 。 有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。 識(shí)別和評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。 記錄實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù) ?編制審計(jì)工作底稿應(yīng)考慮的主要因素 ?審計(jì)工作底稿包含內(nèi)容 ?審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容 確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素 ?在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素。 目標(biāo) ?第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，編制審計(jì)工作底稿以便： ?（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； ?（二）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 ? 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中 形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料 。相關(guān)法律法規(guī)也可能對(duì)編制審計(jì)工作底稿提出額外要求。 ? 第二條 本準(zhǔn)則附錄中列示的其他審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)在特定情況下就相關(guān)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對(duì)本準(zhǔn)則普遍適用性的限制。 審計(jì)工作底稿的含義 ? 本準(zhǔn)則第五條明確了工作底稿的含義，指出本準(zhǔn)則所稱 審計(jì)工作底稿 ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ? 第七條 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士： ? （一）審計(jì)過(guò)程； ? （二）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； ? （三）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境； ? （四）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確。 ? 。 ? 。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說(shuō)明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過(guò)程）及該事項(xiàng)的結(jié)論。審計(jì)工作底稿通常包括： ? （ 1） 總體審計(jì)策略 ? （ 2）具體審計(jì)計(jì)劃 ? （ 3）分析表
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1