[外語學習]第二講4-7審計工作底稿(已修改)
2025-01-04 12:31 本頁面
【正文】 中國注冊會計師審計準則第 1131號 —— 審計工作底稿 ?第一章 總 則 ?第二章 定義 ?第三章 目標 ?第四章 要求 ?第五章 附則 第一章 總 則 ?一、審計工作底稿的含義 ?二、審計工作底稿的編制目的 ?三、編制審計工作底稿使用的文字 ?四、審計工作底稿的控制程序 ? 第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計工作底稿的歸檔，明確注冊會計師在財務報表審計中編制審計工作底稿的責任，制定本準則。 ? 第二條 本準則附錄中列示的其他審計準則，對在特定情況下就相關(guān)事項編制審計工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對本準則普遍適用性的限制。相關(guān)法律法規(guī)也可能對編制審計工作底稿提出額外要求。 審計工作底稿的編制目的 ?本準則第三條規(guī)定，注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的： ?（一）提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標結(jié)論的基礎(chǔ)； ?（二）提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)； 審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的： ? 四條： ? （一）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作； ? （二）有助于負責督導的項目組成員按照 《 中國注冊會計師審計準則第1121 號 —— 對財務報表審計實施的質(zhì)量控制 》 的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任； ? （三）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況； ? （四）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄； ? （五）便于會計師事務所按照 《 質(zhì)量控制準則第 5101 號 —— 會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制 》 的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復核與檢查； ? （六）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 審計工作底稿的含義 ? 本準則第五條明確了工作底稿的含義，指出本準則所稱 審計工作底稿 ，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 ? 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在執(zhí)行審計過程中 形成的審計工作記錄和獲取的資料 。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。 ? 第六條 審計檔案，是指一個或多個文件夾或其他存儲介質(zhì)，以實物或電子形式存儲構(gòu)成某項具體業(yè)務的審計工作底稿的記錄。 ? 第七條 有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士： ? （一）審計過程； ? （二）審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； ? （三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境； ? （四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 目標 ?第八條 注冊會計師的目標是，編制審計工作底稿以便： ?（一）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)； ?（二）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。 要求： ?一、及時編制審計工作底稿 ?二、記錄實施的審計程序和獲取的審計證據(jù) ?三、審計工作底稿的歸檔 及時編制審計工作底稿 ?第九條 注冊會計師應當及時編制審計工作底稿。 ?及時編制審計工作底稿，有助于提高審計質(zhì)量，便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結(jié)論進行有效的復核和評價。在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確。 記錄實施的審計程序和獲取的審計證據(jù) ?編制審計工作底稿應考慮的主要因素 ?審計工作底稿包含內(nèi)
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