[外語(yǔ)學(xué)習(xí)]第二講4-7審計(jì)工作底稿(已修改)
2025-01-04 12:31 本頁(yè)面
【正文】 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號(hào) —— 審計(jì)工作底稿 ?第一章 總 則 ?第二章 定義 ?第三章 目標(biāo) ?第四章 要求 ?第五章 附則 第一章 總 則 ?一、審計(jì)工作底稿的含義 ?二、審計(jì)工作底稿的編制目的 ?三、編制審計(jì)工作底稿使用的文字 ?四、審計(jì)工作底稿的控制程序 ? 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計(jì)工作底稿的歸檔，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中編制審計(jì)工作底稿的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。 ? 第二條 本準(zhǔn)則附錄中列示的其他審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)在特定情況下就相關(guān)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對(duì)本準(zhǔn)則普遍適用性的限制。相關(guān)法律法規(guī)也可能對(duì)編制審計(jì)工作底稿提出額外要求。 審計(jì)工作底稿的編制目的 ?本準(zhǔn)則第三條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： ?（一）提供證據(jù)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)； ?（二）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； 審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的： ? 四條： ? （一）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作； ? （二）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121 號(hào) —— 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制 》 的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任； ? （三）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況； ? （四）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄； ? （五）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照 《 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101 號(hào) —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制 》 的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查； ? （六）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 審計(jì)工作底稿的含義 ? 本準(zhǔn)則第五條明確了工作底稿的含義，指出本準(zhǔn)則所稱 審計(jì)工作底稿 ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ? 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中 形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料 。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。 ? 第六條 審計(jì)檔案，是指一個(gè)或多個(gè)文件夾或其他存儲(chǔ)介質(zhì)，以實(shí)物或電子形式存儲(chǔ)構(gòu)成某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿的記錄。 ? 第七條 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士： ? （一）審計(jì)過(guò)程； ? （二）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； ? （三）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境； ? （四）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。 目標(biāo) ?第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，編制審計(jì)工作底稿以便： ?（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； ?（二）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 要求： ?一、及時(shí)編制審計(jì)工作底稿 ?二、記錄實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù) ?三、審計(jì)工作底稿的歸檔 及時(shí)編制審計(jì)工作底稿 ?第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。 ?及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，便于在完成審計(jì)報(bào)告前，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的結(jié)論進(jìn)行有效的復(fù)核和評(píng)價(jià)。在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確。 記錄實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù) ?編制審計(jì)工作底稿應(yīng)考慮的主要因素 ?審計(jì)工作底稿包含內(nèi)
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