【正文】 實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；216。 比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各、比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；理；216。實(shí)際工作中，審計(jì)人員要充計(jì)提基數(shù)和比例等做出一些特殊的規(guī)定。審計(jì)中我們要注意計(jì)中我們要注意 ,企業(yè)是否存在將不該列入應(yīng)付工資總額的有關(guān)勞動(dòng)企業(yè)是否存在將不該列入應(yīng)付工資總額的有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)、職工離退休支出、勞動(dòng)保誤餐補(bǔ)助、職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)、職工離退休支出、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金、職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等列護(hù)費(fèi)、納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金、職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等列支于工資總額，擴(kuò)大工資總額。第六步：與其他相關(guān)科目核對(duì)，編制交叉索引。 第三步：對(duì)本期職工薪酬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；第三步：對(duì)本期職工薪酬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；216。 216。 (4)有能力使用或出售該無形資產(chǎn)以取得收益。如在企業(yè)自有資金不足以提供支及企業(yè)獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃等。 (2)財(cái)務(wù)資源和其他資源支持。因此為完成該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)具有技術(shù)上的可靠性。 如果無形資產(chǎn)開發(fā)以后不是用于生產(chǎn)產(chǎn)品、如果無形資產(chǎn)開發(fā)以后不是用于生產(chǎn)產(chǎn)品 ,也不是用于也不是用于對(duì)外出售對(duì)外出售 ,而是在企業(yè)內(nèi)部使用的而是在企業(yè)內(nèi)部使用的 ,則企業(yè)應(yīng)能夠證明在企則企業(yè)應(yīng)能夠證明在企業(yè)內(nèi)部使用時(shí)對(duì)企業(yè)的有用性。 如果有關(guān)的無形資產(chǎn)在形成以后、如果有關(guān)的無形資產(chǎn)在形成以后 ,主要是用于形成新產(chǎn)主要是用于形成新產(chǎn)品或新工藝的品或新工藝的 ,企業(yè)應(yīng)對(duì)運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)企業(yè)應(yīng)對(duì)運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況進(jìn)行估計(jì)情況進(jìn)行估計(jì) ,應(yīng)能夠證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)應(yīng)能夠證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng) ,能夠帶能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入來經(jīng)濟(jì)利益的流入 。一般在項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中會(huì)明確該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的目的。因此 ,企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)明確表明其持有擬開發(fā)無形資產(chǎn)的企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)明確表明其持有擬開發(fā)無形資產(chǎn)的目的目的 ,并具有完成該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)并使其能夠使用或出售的可能性。 ④④ 研發(fā)項(xiàng)目在國家專項(xiàng)計(jì)劃中立項(xiàng)，通過了專門機(jī)構(gòu)的專家組驗(yàn)收。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)可以有：： 216。 (三三 )無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 ,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的產(chǎn)品 216。關(guān)注有無長期是應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)項(xiàng)目，進(jìn)行攤銷或減值測(cè)試。 研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時(shí)，費(fèi)用、研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時(shí)，費(fèi)用化與資本化的劃分對(duì)企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項(xiàng)化與資本化的劃分對(duì)企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)知，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)知識(shí)，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計(jì)程序識(shí)，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計(jì)程序 。 根據(jù)明細(xì)項(xiàng)目，分別獲取各項(xiàng)目的協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要、無形資產(chǎn)、根據(jù)明細(xì)項(xiàng)目，分別獲取各項(xiàng)目的協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報(bào)告等文件、資料，向客戶財(cái)務(wù)人員和研發(fā)人研究開發(fā)的可行性研究報(bào)告等文件、資料，向客戶財(cái)務(wù)人員和研發(fā)人員詢問各項(xiàng)目的基本情況；獲取的資料應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容適當(dāng)復(fù)印，有些員詢問各項(xiàng)目的基本情況；獲取的資料應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容適當(dāng)復(fù)印，有些資料應(yīng)保留在長期檔案之中；資料應(yīng)保留在長期檔案之中；216。第五步：與其他相關(guān)科目核對(duì)，編制交叉索引。 第二步：獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核；第二步：獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核；216。另外，存出投資款的審計(jì)應(yīng)該結(jié)合交易性金融資產(chǎn)科目一起審。獲取資金對(duì)賬單，對(duì)于交易的資金流水記錄結(jié)合交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)；抽查大額的資金存取交易的資金流水記錄結(jié)合交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)；抽查大額的資金存取，關(guān)注資金存取的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。、存出投資款一般情況下由負(fù)責(zé)交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)人員進(jìn)行函證。同時(shí)，如信用卡持卡人是公司高管、出納或其他個(gè)人，應(yīng)取得戶主的書面聲明，并檢查資金流水公司高管、出納或其他個(gè)人，應(yīng)取得戶主的書面聲明，并檢查資金流水，以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日是否需要調(diào)整。、檢查其他貨幣資金大額交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)并記錄。、取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)。 如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計(jì)過程與如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計(jì)過程與審計(jì)結(jié)論。 瀏覽銀行對(duì)帳單，尋找大額異常交易，并對(duì)其進(jìn)行檢查n 提示提示216。審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始憑證和會(huì)計(jì)處理，核對(duì)收款單位及金額，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取付款回單，檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，視其金額大小未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取付款回單，檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)調(diào)整。對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：216。 216。216。審查對(duì)賬單上所記載的內(nèi)容（如支票編號(hào)、金額等）是否與支票存根一致。 對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：216。同時(shí)，檢戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日是否需要調(diào)整。216。則對(duì)已結(jié)清的賬戶也要實(shí)施函證，因?yàn)榭赡艽嬖谖慈胭~的銀行借款。 216。函證時(shí)注意將同一銀行的不同賬戶存款及貸款一并函證。問題，如款項(xiàng)已提前支取、存款已被質(zhì)押、存款已背書轉(zhuǎn)讓等。216。、檢查銀行存款收支的截止是否正確。 瀏覽銀行對(duì)帳單，尋找大額異常交易，并對(duì)大額異常交易進(jìn)行檢查；、瀏覽銀行對(duì)帳單，尋找大額異常交易，并對(duì)大額異常交易進(jìn)行檢查；216。（二）、銀行存款（二）、銀行存款216。抽查大額庫存現(xiàn)金收支、抽查大額庫存現(xiàn)金收支 審計(jì)人員應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)的原始憑證，著重查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審計(jì)人員應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)的原始憑證，著重查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。n （（ 3）在現(xiàn)金盤點(diǎn)中要關(guān)注保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房）在現(xiàn)金盤點(diǎn)中要關(guān)注保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房產(chǎn)證、土地證和有關(guān)資信證明等。n （（ 2）在現(xiàn)金盤點(diǎn)審計(jì)中注意