注冊稅務(wù)師稅法一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加-全文預(yù)覽
【正文】 選題 2題 4分 2題 4分 2題 4分 計(jì)算題 2小題 4分 — — 綜合題 — — — 本章合計(jì) 13分 9分 9分 ◆ 本章主要內(nèi)容：本章共六節(jié) 第一節(jié) 資源稅概述（了解） 第二節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 ★ 第三節(jié) 征稅范圍 ★ 第四節(jié) 稅目、稅率 ★★ 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★ 第六節(jié) 申報(bào)與繳納 ★ ◆ 【本章 2020年變化】 按照 2020年修改后的資源稅條例，明確了資源稅的兩種計(jì)稅方法：原 油和天然氣自 2020年 11月 1日起，由從量定額改為從價(jià)定率征收資源稅；刪除原有第七節(jié) “ 新疆原油天然氣資源稅改革 ” ◆ 【本章主要內(nèi)容】 資源稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、與增值稅關(guān)系、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn) ◆ 本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 資源稅概述（了解） 一、概念 資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬元。 第二節(jié) 教育費(fèi)附加 一、含義 教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。 6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（ 36＋ 85＋ 13） 7% ＋ 505%7% ＝ ＋ ＝ （萬元）＝ 95550（元） （七）征收管理 “ 三稅 ” 的，在繳納 “ 三稅 ” 地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入 50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。 “ 三稅 ” 補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但 “ 三稅 ” 的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2020年 10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)（ ）萬元。 特殊規(guī)定： 1.“ 三稅 ” 補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰； “ 三稅 ” 的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù) ； 2.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免。 （二）納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。 （二）特點(diǎn)： 據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率 二、城建稅基本規(guī)定 （一）征稅范圍 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的其他地區(qū)。 （四）計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。 2020年 10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 12萬元，分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入 2萬元，歌舞廳收入 25萬元。 、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； 經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教 育費(fèi)附加計(jì)征范圍。 單選題】某市區(qū)一企業(yè) 2020年 6月繳納進(jìn)口關(guān)稅 65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅 15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 ；本月實(shí)際繳納增值稅 36萬元，營業(yè)稅 13萬元，消費(fèi)稅 85萬元。 [答疑編號 3604050102] 『正確答案』 A 『答案解析』當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 。 ，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 ，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納 ，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰 ，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還 ，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行 [答疑編號 3604050103] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A，自 2020年 12 月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng) D，對 “ 三稅 ” 實(shí)行先征 后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還；選項(xiàng) E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。 單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城） 2020年 8月出口貨物退還增值稅 l5萬元，退還消費(fèi)稅 30萬元；進(jìn)口半成品繳
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