【正文】 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝ 1000 （ 120%） %247。 對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； 對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 （ 10）如果納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。（新增） （ 7）對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 （ 4）更換房屋附屬設(shè)施和配 套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。 所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按 房產(chǎn)原值 一次減除 10%至 30%的損耗價(jià)值以后的余額。（新增） 三、稅率 （一）從價(jià)計(jì)稅： % （二）從租計(jì)稅： 12% ，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 其他房產(chǎn)的問題。 備注：典當(dāng)是出典人（產(chǎn)權(quán)所有人）急需資金，用想保留產(chǎn)權(quán)贖回權(quán)的一中融資行為。 一、征稅范圍 :房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。 。 【本章總結(jié)】 （與減免稅結(jié)合） 、繳納、管理 第五章 房產(chǎn)稅 【考情分析】 本章為考試非重點(diǎn)章節(jié)，平均分值在 10 分左右。 六、核定征收印花稅 ，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的； ； 匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的；或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。 五、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn) （一）納稅環(huán)節(jié) 印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。 ，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷其匯繳許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。 印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給 5%的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。 對納稅憑證應(yīng)妥善保存。 ，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。 。一份憑證應(yīng)納稅額超過 500元。 [答疑編號 3605040240] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)繳納印花稅 =（ 200%+100%+20%+100% ） 10000=1700 （元） 二、繳納方法 （一）一般納稅方法： 印花稅通常由納稅 人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過 1角但不足 1元的，按 1元貼花。 ，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。 （見教材）。 合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。 、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。 、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。 二、稅率： （一）比例稅率；（二）定額稅率。 【典型例題 9】（ 2020年多選題） 關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有（ ）。 （二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定：以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 ： 有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如（ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；（ 2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無期限的。 [答疑編號 3605040206] 『答案解析』應(yīng)繳納的印花稅 =1000247。根據(jù)上述情 況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為多少萬元？ [答疑編號 3605040205] 『答案解析』 購銷合同應(yīng)繳納印花稅 =2020‰= （萬元） 借款合同應(yīng)繳納印花稅 =2020‰= （萬元） 融資租賃合同應(yīng)繳納印花稅 =1000‰= （萬元） 一共應(yīng)繳納印花稅 =++=（萬元） （ 9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。 ，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。 ，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。 EF:實(shí)質(zhì)課稅。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。 [答疑編號 3605040203] 『答案解析』應(yīng)繳納的印花稅 =（ 300+100） ‰=1200 （元） （ 5）財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。 [答疑編號 3605040202] 『答案解析』應(yīng)繳納印花稅 =（ 50+20） ‰10000+200‰10000+40‰10000=1150（元） （ 3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。 對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按 “ 加工承攬合同 ” 、 “ 購銷合同 ” 計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。也就是各自提供貨物金額之和。 （ 4）如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，則由代理人代為承擔(dān)納稅義務(wù)。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是： ； ； ； ； ； （新增）。 【典型例題 3】（ 2020年單選題） 下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是（ ）。 （五）經(jīng)財(cái)政 部門確定征稅的其他憑證。反映生產(chǎn)經(jīng)營單位 “ 實(shí)收資本 ” 和 “ 資本公積 ” 金額增減變化的賬簿。 [答疑編號 3605040101] 『正確答案』 ACE 『答案解析』商品房銷售合同、專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。 （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、 商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共 5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。 一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。 。 。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。 對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。第四章