注冊稅務(wù)師稅法一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加(已修改)
2025-09-10 18:11 本頁面
【正文】 第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ◆ 本章結(jié)構(gòu) 本章共兩節(jié)： 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 第二節(jié) 教育費(fèi)附加 ◆ 本章主要內(nèi)容 : 城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、教育費(fèi)附加基本規(guī)定 ◆ 本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 一、概述、特點(diǎn)、立法原則 （一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （二）特點(diǎn)： 據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率 二、城建稅基本規(guī)定 （一）征稅范圍 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的其他地區(qū)。 （二）納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 （三）稅率 —— 地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 檔 次 納稅人所在地 稅 率 1 市區(qū) 7% 2 縣城、鎮(zhèn) 5% 3 不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1% 【三個(gè)具體規(guī)定】： 、代扣 “ 三稅 ” 的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅； ：按納稅人繳納 “ 三稅 ” 所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅； ： 稅率統(tǒng)一為 5%。 （四）計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。 特殊規(guī)定： 1.“ 三稅 ” 補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰； “ 三稅 ” 的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù) ； 2.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免。 【考題 單選題】（ 2020年）某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。 2020年 10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 12萬元，分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入 2萬元，歌舞廳收入 25萬元。2020年 10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)（ ）萬元。 [答疑編號 3604050101] 『正確答案』 B 『答案解析』總公司按照市區(qū) 7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城 5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 = 127%+ （ 23%+2520% ） 5%= （萬元） （五）減免稅：主要有： 、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； 經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教 育費(fèi)附加計(jì)征范圍。 “ 三稅 ” 補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但 “ 三稅 ” 的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 4.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免； 對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還。 ：減免營業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅 （六）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營業(yè)稅稅額） 適用稅率 【例題 單選題】某市區(qū)一企業(yè) 2020年 6月繳納進(jìn)口關(guān)稅 65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅 15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 ；本月實(shí)際繳納增值稅 36萬元，營業(yè)稅 13萬元，消費(fèi)稅 85萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入 50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅 35萬元。該企業(yè) 6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（ ）元。 [答疑編號 3604050102] 『正確答案』 A 『答案解析』當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（ 36＋ 85＋ 13） 7% ＋ 505%7% ＝ ＋ ＝ （萬元）＝ 95550（元） （七）征收管理 “ 三稅 ” 的，在繳納 “ 三稅 ” 地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳 “ 三稅 ” 的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。 。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得
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