注冊稅務(wù)師稅法一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加-wenkub.com
2024-08-26 18:11 本頁面
【正文】 ，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納 ，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，可以按次計(jì)算繳納資源稅 ，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定 [答疑編號 3604060208] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦 產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng) B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng) E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。（礦山銅礦石資源稅額為 ／噸， A地銅礦 石資源稅額為 5元／噸） [答疑編號 3604060207] 『正確答案』 D 『答案解析』收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。 （三）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng) 向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 計(jì)算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石 5000噸，不含稅單價(jià) 40 元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款， 9月份實(shí)際收到貨款 60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅 5元 /噸。 （三） 納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證 的當(dāng)天。 請計(jì)算此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷項(xiàng)稅和資源稅。 開采地的稅額 、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人 [答疑編號 3604060204] 『正確答案』 AD 『答案解析 』扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購量；扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天；資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，不含個(gè)人。 ：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 支付貨款的當(dāng)天 。 [答疑編號 3604060203] 『正確答案』 A 『 答案解析』該鹽場應(yīng)納資源稅＝ 2750 － 608 ＝ 870（萬元） 三、代扣代繳 原油、天然氣、煤炭以外 的資源稅未稅礦產(chǎn)品。 【例題 20%2 ＋ 30010 ＝ 3400（元） （ 3）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。本月銷售提煉的錳精礦 40萬噸，選礦比為 20%；銷售鋅錳礦石原礦 300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時(shí)未分別核算。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。 2020年 10月該煤礦應(yīng)納 資源稅（ ）萬元。對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。 （二）銷售數(shù)量 ：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際 銷售數(shù)量 和視同銷售的 自用數(shù)量 。 : 納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ① 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 應(yīng)納資源稅＝ 34000020 ＋ 450018 ＝ 6881000（元） 第四節(jié) 稅目、稅率 一、資源稅的稅目：七個(gè) 【例題 液體鹽，俗稱鹵水。 （二）天然氣 天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 。 【例題 【例題 二、特點(diǎn) （一）只對特定資源征稅 （二）具有受益稅性質(zhì)（是資源 有償分配） （三）具有級差收入稅的特點(diǎn) 三、立法原則 —— 普遍征收、級差調(diào)節(jié) 【例題 [答疑編號 3604050104] 『正確答案』 D 『答案解析』出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加＝ 200 （ 5%＋ 3%）＋（ 500－ 340） 5% （ 5%＋ 3%）＝ （萬元） 【考題 自 2020年 12月 1日起，外商投
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