【正文】 字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。10．內部審計機構應對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或總327 ■ 財務文書寫作與管理制度范本經理（總裁），抄送被審計單位。12．內部審計機構應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。2．本細則所稱內部審計，是在公司內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進公司經營目標的實現(xiàn)。（1）所屬單位的管理哲學和經營風格。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性。（2）實物資產控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產被盜、毀損和流失。（6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經營計劃、財務預算是否存在失控現(xiàn)象。（10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本329 ■ 財務文書寫作與管理制度范本和籌資風險。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經營風險或對市場分析不充分，影響了經營戰(zhàn)略的制訂和及時調整等。審計部門根據實際情況對不同范圍的內部控制業(yè)務實施內部審計監(jiān)督、評價，可對所屬單位的整體內部控制要素實施審計評價，也可對部分內部控制要素或控制載體實施審查評價。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，對相應的業(yè)務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整個業(yè)務處理系統(tǒng)控制目標的實現(xiàn)。330第二十八章財務審計管理制度對所屬單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。2．內部控制健全性檢查及初步評價（1）調查內部控制實施審計前或進駐所屬單位后，內部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工、生產經營基本狀況等文件資料以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握本單位內部控制的運行情況；內部審計人員對所屬單位的內部控制進行調查時，應當考慮本單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調查范圍；內部審計人員對所屬單位的內部控制現(xiàn)狀進行調查時，應當關注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。3．內部控制符合有效性測試（1）測試程序業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在確定審計的業(yè)務系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務，按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執(zhí)行情況；穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測試：針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。分析性復核：通過研究、比較所獲資料間的關聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預計結果比較分析，利用分析性復核程序所取得的證據，作為審計結論或審計意見的基礎資料。（4）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內部控制的影響，揭示可能產生的后果。3．本細則自發(fā)文之日起執(zhí)行。4．企業(yè)財務收支審計，由本企業(yè)審計部門負責實施。（2）會計報表及其附注反映的內容是否真實、完整、準確、及時。（2）賬簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。334第二十八章財務審計管理制度（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內容是： 長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學校和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達到預期目標； 長期投資在會計報表上反映是否恰當。5．對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為； 實收資本投入的比例結構是否合理、合法； 實收資本增減業(yè)務是否真實，并經過嚴格審批； 實收資本是否已在會計報表上恰當反映。7．對企業(yè)損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計監(jiān)督。8．其他審計事項。（4）審計部門可以根據國家的經濟政策，有重點地對企業(yè)進行專項審計。（4）經營活動的統(tǒng)計資料。審計部門發(fā)現(xiàn)社會審計組織、注冊會計師出具的企業(yè)會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應當依法予以糾正。五、附則1．本制度由審計部負責解釋。轉變工作思路，從重視財務“結果審計”轉變?yōu)榧訌娯攧铡斑^程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結果審計”到“過程審計”的轉變。以規(guī)范工程建設管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設資金。第五篇：財務審計財務清理審計之策一：工作要求洛南縣經管站洪敏農村財務清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經濟運行情況和財務收支情況進行有效的監(jiān)督和評價。心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權交給村民主理財小組。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。村民主理財小組要抱著對集體資產負責，對全體村民認真負責的態(tài)度，敢講真話并敢負責任。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當言論。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。要理性對待對方提出的意見和問題，認真做出解釋，有則改之，無則加勉。近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結了一些心得，取得了一定的效果。對初步設計、施工圖設計及工程概預算編制的審計，要緊緊結合項目可行性研究報告進行，重點審查：（3）是否對各種設計方案進行認真地經濟技術比較以選取最佳方案；（4）項目設計標準是否符合立項文件批準的要求，有無擅自提高設計標準，擴大設計范圍；（5）設計概預算是否真實、完整，概算總額是否在批準的投資估算限額內；（6）設計單位是否根據國家現(xiàn)行標準、定額等編制投資概預算，有無高估冒算，漏項低算等。加強動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。338第四篇：財務審計企業(yè)財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。2．審計部門可以根據需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。（6）其他有關財務收支的資料。（2）財務計劃。（2）審計部門應當對企業(yè)內部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質性測試。（2）對企業(yè)成本、費用審計的主要內容是：336第二十八章財務審計管理制度生產經營成本、產品銷售成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業(yè)務成本的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；所得稅的計算是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確； 企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當。（3）對企業(yè)盈余公積審計的主要內容是：稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計報表上反映是否恰當。（2）對企業(yè)長期負債審計的主要內容是：長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負債的使用是否達到了預期效果；驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；增減變動的記錄是否完整，核算內容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。4．對企業(yè)資產審計的主要內容。3．對企業(yè)會計憑證審計的主要內容是：（1）記賬憑證是否附列全部經過審核的原始憑證，金額是否一致。（4）會計報表是否根據登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數(shù)字是否相符。5．審計部門應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經濟實體（以下簡稱企業(yè)）。五、附則1．本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關規(guī)定執(zhí)行。5．內部控制實質性測試按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關資料進行實證性審核，檢查業(yè)務活動是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。332第二十八章財務審計管理制度（2）相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。復檢法：部分或全部重復所屬單位業(yè)務人員所采用的同樣的工作程序，以確認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。調查問卷：即根據需要調查項目的內容，列出提綱，編制內部控制審計調查表，向有關人員進行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或將調查表發(fā)給本單位有關部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法：在深入調查測試的基礎上，內部審計人員以圖解形式，根據本單位331 ■ 財務文書寫作與管理制度范本業(yè)務流程，運用符號反映和描述內部控制。內部審計人員為了檢查所屬單位具體經濟業(yè)務信息、數(shù)據的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內部控制相關資料的實證性進行審核檢查。在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關經濟業(yè)務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務，是否存在不遵循內部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。1．內部控制健全性檢查評價。（1）所屬單位是否通過設立內部審核稽查機構或人員，對本單位內部控制制度及經營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。3．風險評估審查。（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效