【正文】 字，并對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。10．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審計(jì)建議，并報(bào)送董事會(huì)或總327 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本經(jīng)理（總裁），抄送被審計(jì)單位。12．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。2．本細(xì)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。（2）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。（10）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本329 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。（2）評(píng)估分析所屬單位是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時(shí)調(diào)整等。審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，可對(duì)所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施審查評(píng)價(jià)。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。330第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度對(duì)所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評(píng)價(jià)（1）調(diào)查內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。3．內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試（1）測(cè)試程序業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況；穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢(shì)比較分析、以前與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料。（4）符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。（2）各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。3．本細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。4．企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，由本企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。334第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度（2）對(duì)企業(yè)長期投資審計(jì)的主要內(nèi)容是： 長期投資是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學(xué)校和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時(shí)、正確；長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； 長期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。5．對(duì)企業(yè)負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為； 實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批； 實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。7．對(duì)企業(yè)損益，包括收入、成本費(fèi)用和利潤的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8．其他審計(jì)事項(xiàng)。（4）審計(jì)部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策，有重點(diǎn)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（4）經(jīng)營活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。五、附則1．本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財(cái)務(wù)“結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)“過程審計(jì)”，把審計(jì)監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果審計(jì)”到“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對(duì)一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設(shè)資金。第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)清理審計(jì)之策一：工作要求洛南縣經(jīng)管站洪敏農(nóng)村財(cái)務(wù)清理審計(jì)是對(duì)廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。心平氣和：要求村干部在面對(duì)審計(jì)時(shí)擺正心態(tài)。要發(fā)揮村民主理財(cái)小組的作用，因?yàn)槠渥盍私獗敬宓慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，類似發(fā)票能否報(bào)賬這樣的問題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財(cái)小組。不允許在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)蠻不講理，故意擾亂秩序。村民主理財(cái)小組要抱著對(duì)集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。要尊重對(duì)方，不要打斷別人的發(fā)言。要理性對(duì)待對(duì)方提出的意見和問題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無則加勉。近年來，通過工作接觸了很多涉及村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的事項(xiàng)，在處理過程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對(duì)各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項(xiàng)低算等。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。338第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。2．審計(jì)部門可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。（6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃。（2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（2）對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容是：336第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度生產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)成本的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；所得稅的計(jì)算是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確； 企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整； 盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（2）對(duì)企業(yè)長期負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；長期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；驗(yàn)證長期負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。（4）對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。4．對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容。3．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。5．審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱企業(yè)）。五、附則1．本細(xì)則未盡事宜，按國家、集團(tuán)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實(shí)可靠。332第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端。復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；流程圖法：在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式，根據(jù)本單位331 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號(hào)反映和描述內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。1．內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)。（1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制。3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查。（8）投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效