市場(chǎng)營(yíng)銷第三章 外幣業(yè)務(wù)(文件)
【正文】 金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，記入當(dāng)期損益。因此，售出當(dāng)日，甲公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 —— 美元 （ 10 000 ） 92 400 貸：交易性金融資產(chǎn)（ 114 000－ 37 500） 76 500 投資收益 15 900 借：投資收益 37 500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 37 500 練習(xí)：甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌損益。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 ③ 11月 12日，償還應(yīng)付國(guó)外丙公司的貨款 80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過(guò)美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 （ 2）對(duì)甲公司 2023年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。 報(bào)表折算實(shí)際上只是改變貨幣單位的”重新表述“ 1. 向國(guó)外信息使用者提供會(huì)計(jì)信息 2. 是合并報(bào)表的需要 3. 滿足母公司對(duì)國(guó)外子公司業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的需要 目的 二、外幣報(bào)表折算方法 現(xiàn)行匯率：折算日（期末）匯率 歷史匯率：資產(chǎn)、負(fù)債入賬時(shí)匯率 （一）外幣折算各方法要點(diǎn) 項(xiàng) 目 流動(dòng)與否法 貨幣性與否法 時(shí)態(tài)法 現(xiàn)行匯率法 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 按成本計(jì)價(jià) 按市價(jià)計(jì)價(jià) 長(zhǎng)期投資 按成本計(jì)價(jià) 按市價(jià)計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期負(fù)債 實(shí)收資本 留存利潤(rùn) 折算損益處理 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 歷史匯率 平衡數(shù) 損失計(jì)入當(dāng)期 收益遞延 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 平衡數(shù) 計(jì)入當(dāng)期損益 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 歷史匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 平衡數(shù) 計(jì)入當(dāng)期損益 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 現(xiàn)行匯率 歷史匯率 平衡數(shù) 遞延 流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法要點(diǎn)： ： ：按報(bào)表編制日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。 貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法要點(diǎn)： 貨幣性性項(xiàng)目：持有的貨幣或者將以固定或可確定金額收回的資產(chǎn)和負(fù)債，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收應(yīng)付賬款，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)等。 ：按資產(chǎn)取得或負(fù)債發(fā)生時(shí)的歷史匯率進(jìn)行折算。 。 克服了貨幣性項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法的缺陷，使用匯率與資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)價(jià)時(shí)間相聯(lián)系。 一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則 （一）折算方法 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司 70%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。 股本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為 1美元 =8元人民幣 。 利 潤(rùn) 表 （ 207年） 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 期末數(shù)（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 營(yíng)業(yè)收入 2 000 15 200 減：營(yíng)業(yè)成本 1 500 11 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 40 304 管理費(fèi)用 100 760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 76 加：投資收益 30 228 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 380 2 888 加：營(yíng)業(yè)外收入 40 304 減：營(yíng)業(yè)外支出 20 152 三、利潤(rùn)總額 400 3 040 減：所得稅費(fèi)用 120 912 四、凈利潤(rùn) 280 2 128 五、每股收益 資產(chǎn)負(fù)債表 207年 12月 31日 單位：萬(wàn)元 資 產(chǎn) 期末數(shù)（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末數(shù)（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 90 693 短期借款 45 應(yīng)收賬款 190 7 7 1 463 應(yīng)付賬款 285 2 存貨 240 1 848 其他流動(dòng)負(fù)債 110 847 其他流動(dòng)資產(chǎn) 150 1 155 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 440 3 388 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 670 5 159 非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款 140 7 7 1 078 長(zhǎng)期應(yīng)收款 120 924 應(yīng)付債券 80 616 固定資產(chǎn) 550 4 235 其他非流動(dòng)負(fù)債 90 693 在建工程 80 616 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 310 2 387 無(wú)形資產(chǎn) 50 7 7 385 負(fù)債合計(jì) 750 5 775 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 30 231 股東權(quán)益： 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 830 6 391 股本 500 8 4 000 盈余公積 120 937 未分配利潤(rùn) 130 1 048 外幣報(bào)表折算差 額 一 210 股東權(quán)益合計(jì) 750 5 775 資產(chǎn)總計(jì) 1 500 11 550 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 1 500 11 550 所有者權(quán)益變動(dòng)表 207年度 單位：萬(wàn)元 實(shí)收資本 盈余公積 未分配利潤(rùn) 外幣報(bào)表折算差額 股東權(quán)益合計(jì) 美元 折算匯率 人民幣 美元 折算匯率 人民幣 美元 人民幣 人民幣 一、本年年初余額 500 8 4000 50 405 120 972 5 377 二、本年增減變動(dòng)金額 （一）凈利潤(rùn) 280 2 128 2 128 （二）直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失 210 其中：外幣報(bào)表折算差額 210 210 （三）利潤(rùn)分配 1 520 余公積 70 532 70 532 0 的分配 200 1 520 1 520 三、本年年末余額 500 8 4000 120 937 130 1 048 210 5 775 當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)，期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì)。 02:35:3802:35:3802:353/27/2023 2:35:38 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。
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