【正文】 金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，記入當期損益。因此，售出當日，甲公司應作會計分錄為： 借：銀行存款 —— 美元 （ 10 000 ） 92 400 貸：交易性金融資產（ 114 000－ 37 500） 76 500 投資收益 15 900 借：投資收益 37 500 貸：公允價值變動損益 37 500 練習：甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌損益。簽約當日市場匯率為 1美元 =。 ③ 11月 12日，償還應付國外丙公司的貨款 80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉。當日市場匯率為 1美元 =。 （ 2）對甲公司 2023年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務處理。 報表折算實際上只是改變貨幣單位的”重新表述“ 1. 向國外信息使用者提供會計信息 2. 是合并報表的需要 3. 滿足母公司對國外子公司業(yè)績考核與評價的需要 目的 二、外幣報表折算方法 現行匯率：折算日（期末）匯率 歷史匯率：資產、負債入賬時匯率 （一）外幣折算各方法要點 項 目 流動與否法 貨幣性與否法 時態(tài)法 現行匯率法 現金 應收賬款 存貨 按成本計價 按市價計價 長期投資 按成本計價 按市價計價 固定資產 無形資產 應付賬款 長期負債 實收資本 留存利潤 折算損益處理 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 現行匯率 歷史匯率 歷史匯率 平衡數 損失計入當期 收益遞延 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 歷史匯率 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 平衡數 計入當期損益 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 現行匯率 歷史匯率 現行匯率 歷史匯率 歷史匯率 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 平衡數 計入當期損益 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 現行匯率 歷史匯率 平衡數 遞延 流動與非流動項目法要點： ： ：按報表編制日的現行匯率進行折算。 貨幣與非貨幣性項目法要點： 貨幣性性項目：持有的貨幣或者將以固定或可確定金額收回的資產和負債，如現金，銀行存款，應收應付賬款，應收應付票據等。 ：按資產取得或負債發(fā)生時的歷史匯率進行折算。 。 克服了貨幣性項目與非貨幣項目法的缺陷，使用匯率與資產、負債計價時間相聯系。 一、外幣財務報表折算的一般原則 （一）折算方法 ，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。根據合同約定，甲公司擁有乙公司 70%的股權，并能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響。 股本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為 1美元 =8元人民幣 。 利 潤 表 （ 207年） 單位：萬元 項 目 期末數（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 營業(yè)收入 2 000 15 200 減：營業(yè)成本 1 500 11 400 營業(yè)稅金及附加 40 304 管理費用 100 760 財務費用 10 76 加：投資收益 30 228 二、營業(yè)利潤 380 2 888 加：營業(yè)外收入 40 304 減：營業(yè)外支出 20 152 三、利潤總額 400 3 040 減：所得稅費用 120 912 四、凈利潤 280 2 128 五、每股收益 資產負債表 207年 12月 31日 單位：萬元 資 產 期末數（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 負債和股東權益 期末數（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 流動資產： 流動負債： 貨幣資金 90 693 短期借款 45 應收賬款 190 7 7 1 463 應付賬款 285 2 存貨 240 1 848 其他流動負債 110 847 其他流動資產 150 1 155 流動負債合計 440 3 388 流動資產合計 670 5 159 非流動負債： 非流動資產： 長期借款 140 7 7 1 078 長期應收款 120 924 應付債券 80 616 固定資產 550 4 235 其他非流動負債 90 693 在建工程 80 616 非流動負債合計 310 2 387 無形資產 50 7 7 385 負債合計 750 5 775 其他非流動資產 30 231 股東權益： 非流動資產合計 830 6 391 股本 500 8 4 000 盈余公積 120 937 未分配利潤 130 1 048 外幣報表折算差 額 一 210 股東權益合計 750 5 775 資產總計 1 500 11 550 負債和股東權益總計 1 500 11 550 所有者權益變動表 207年度 單位：萬元 實收資本 盈余公積 未分配利潤 外幣報表折算差額 股東權益合計 美元 折算匯率 人民幣 美元 折算匯率 人民幣 美元 人民幣 人民幣 一、本年年初余額 500 8 4000 50 405 120 972 5 377 二、本年增減變動金額 （一）凈利潤 280 2 128 2 128 （二）直接計人所有者權益的利得和損失 210 其中：外幣報表折算差額 210 210 （三）利潤分配 1 520 余公積 70 532 70 532 0 的分配 200 1 520 1 520 三、本年年末余額 500 8 4000 120 937 130 1 048 210 5 775 當期計提的盈余公積采用當期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計提的盈余公積按相應年度平均匯率折算后金額的累計，期初未分配利潤記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤記賬本位幣金額的累計。 02:35:3802:35:3802:353/27/2023 2:35:38 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。