22職業(yè)經(jīng)理人-企業(yè)管理會計體系的構(gòu)建與運行-賀穎奇(文件)
【正文】 計量 ?凈現(xiàn)值 ?內(nèi)部收益率 ?折現(xiàn)回收 會計計量 ?投資利潤率 ?凈資產(chǎn)收益率 ?運用資產(chǎn)收益率 價值基礎(chǔ)計量 ?經(jīng)濟(jì)利潤 ?現(xiàn)金流量回報 ?現(xiàn)金價值增殖 企業(yè)系統(tǒng)：經(jīng)營決策 主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 ?優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與服務(wù) ?競爭地位 ?核心能力 ?資源配置 ?市場選擇 ?定價策略 ?成本效益 ?經(jīng)營杠桿 ?外包／聯(lián)盟 價格 數(shù)量 成本（固定與變動） 稅后利潤 企業(yè)管理決策的內(nèi)容 企業(yè)系統(tǒng)：經(jīng)營決策（續(xù)） 價格 數(shù)量 成本（固定與變動） 稅后利潤 主要計量指標(biāo) ?營業(yè)比率 ?貢獻(xiàn)分析 ?作業(yè)分析 ?有效性指標(biāo) ?標(biāo)桿 企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策 主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 利潤分配 ?向股東支付股利 ?向債權(quán)人支付利息 ?留存再投資 資本結(jié)構(gòu)目標(biāo) ?權(quán)益資本種類 ?表外融資 ?財務(wù)杠桿 ?風(fēng)險收益權(quán)衡 股利 稅后利潤 利息（納稅調(diào)整后） 留存收益 股東權(quán)益 長期債務(wù) 表外融資 潛在融資 財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)與管理決策 企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策（續(xù)） 股利 稅后利潤 利息（納稅調(diào)整后） 留存收益 股東權(quán)益 長期債務(wù) 表外融資 潛在融資 主要計量指標(biāo) ?每股盈余 ?每股現(xiàn)金流量 ?支付的股利 ?利息保障程度 ?股東權(quán)益回報率 ?資本回報率 ?資產(chǎn)負(fù)債率 ?到期債務(wù) ?資本成本 ?股東總匯報 財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)與管理決策 流動負(fù)債 ＋ 長期負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 ＝ 負(fù)債與凈資產(chǎn) 損益表 收入 減： 銷售成本 ＝ 毛利 減： 經(jīng)營費用 減： 營業(yè)利潤（虧損） 減： 所得稅 ＝ 凈利潤（虧損） 流動資產(chǎn) ＋ 固定資產(chǎn) ＋ 其他資產(chǎn) ＝ 總資產(chǎn) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表（時點） 資產(chǎn) 現(xiàn)金流量表 投資 經(jīng)營 籌資 ? 在所有的資產(chǎn)投資增加屬于現(xiàn)金運用； ? 所有的資產(chǎn)投資現(xiàn)金收回屬于現(xiàn)金來源。 3. 組織體系 管 理 控 制 系 統(tǒng) 責(zé) 任 體 系 3. 組織體系 將組織管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略控制的責(zé)任體系（示意） 誰來管 管什么 如何管 結(jié)果如何評價 投資中心 收入中心 利潤中心 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 酌量成本中心 費用中心 投資決策 收入創(chuàng)造 利潤賺取 標(biāo)準(zhǔn)成本效率 酌量成本抑減 費用控制 項目經(jīng)濟(jì)評價 銷售收入水平 銷售利潤水平 投入產(chǎn)出比較 酌量成本分類 支出分類授權(quán) NPV、 ROI、 EVA 產(chǎn)值創(chuàng)收率等 銷售利潤率等 投入產(chǎn)出率 成本產(chǎn)值率等 費用創(chuàng)收率等 集團(tuán) /一級 二級 /三級 二級 /三級 三級或任務(wù)單元 各類部門 組織 結(jié)構(gòu) 責(zé)任中心體系 行動方案細(xì)化資到源配置 使命 愿景 戰(zhàn)略圖 目標(biāo) 評價指標(biāo) 目標(biāo)值 行動 里程碑 負(fù)責(zé)者 資源分配 學(xué)習(xí) 內(nèi)部 客戶 財務(wù) 長期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度 “戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)” “戰(zhàn)術(shù)管理” 4. 整合預(yù)算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 從行動方案到預(yù)算 戰(zhàn)略 戰(zhàn)略主題 目標(biāo) 指標(biāo) 目標(biāo)值 行動方案 分解過程 預(yù)算 4. 整合預(yù)算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 邏輯流程 ——驅(qū)動資源分配與全面預(yù)算 財務(wù) 維度 業(yè)務(wù) 流程 維度 學(xué)習(xí) 成長 維度 客戶 維度 使命、價值觀 遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略 各種目標(biāo)、指標(biāo) 與目的 平衡計分卡驅(qū)動 各管理預(yù)算 各級平衡計分卡 全面預(yù)算 必須支持企業(yè)平衡積分卡目的的實現(xiàn)，從而驅(qū)動預(yù)算程序 業(yè)務(wù)部門以高層目標(biāo)為基礎(chǔ)，開發(fā)自己的平衡計分卡 4. 整合預(yù)算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 目標(biāo)與指標(biāo) 環(huán)境分析 戰(zhàn)略決策 目標(biāo)與指標(biāo) 全面預(yù)算 使命與愿景 分析與糾偏 戰(zhàn)略計劃 財務(wù) 客戶 流程 學(xué)習(xí)成長 管理控制系統(tǒng)
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