【正文】 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)可能受到不利影響。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。２工資編制與安全４所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報(bào)酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。必須對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國(guó)運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。A一８可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯(cuò)。 ４．2工資編制與安全４，２．１必須保存一份全部員工主文件。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對(duì)實(shí)際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｂ－１２４２這又可能導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯(cuò)報(bào)退休金等項(xiàng)目的計(jì)提數(shù)，B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯(cuò)，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。Ｂ－１０詳細(xì)的代扣和支付項(xiàng)目可能與記錄的代扣和大付項(xiàng)目不符。 ４．３工資支付控制４參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ1４所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字的人員不得同時(shí)兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。支票簽字機(jī)和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機(jī)簽字支票數(shù)字應(yīng)該進(jìn)行核對(duì)。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的問題，無(wú)法查出盜用現(xiàn)金的情況。Ｃ－７支票可能重復(fù)編號(hào)或漏編號(hào)碼。參照風(fēng)險(xiǎn)；D1４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時(shí)，應(yīng)要求員工辦理簽收手續(xù)。未領(lǐng)取的工資在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部，并在總帳中單獨(dú)列示未領(lǐng)取工資。工資發(fā)放時(shí)，必須取得雇員的簽收證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ D－1由于對(duì)一工資主文件可能做了不當(dāng)?shù)脑龈?，一時(shí)能出現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)放工資的工時(shí)數(shù)可能有誤。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員。該周期以確定可行性銷售預(yù)測(cè)和生產(chǎn)計(jì)劃為始，到恰當(dāng)記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。４存貨盤存程序５．1成本會(huì)計(jì)５．１．1必須保持成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，恰當(dāng)準(zhǔn)確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制造成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和其他保持存貨和存貨計(jì)價(jià)所需信息提供充分的資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：A1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識(shí)別的用料單。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉(cāng)庫(kù)發(fā)料必須以經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標(biāo)準(zhǔn)可以沒有恰當(dāng)反映產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。ｄ．如果明細(xì)記錄無(wú)法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報(bào)。A－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理中的差錯(cuò)和疏漏。 ５．２存貨控制存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規(guī)計(jì)劃，該計(jì)劃至少應(yīng)包括以下幾方面：５．２．１存貨控制必須有如下分工：ａ．制造和保管責(zé)任與會(huì)計(jì)工作分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包括單據(jù)填寫記錄責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進(jìn)行公司內(nèi)部往來(lái)利潤(rùn)的沖銷。B－２差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報(bào)告。報(bào)廢品售價(jià)可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差的單位。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報(bào)告。報(bào)廢品售價(jià)可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差的單位。然而，生產(chǎn)需求的確定和控制，可能還有其他方法。需要改動(dòng)時(shí)，必須經(jīng)過恰當(dāng)一級(jí)的管理部門批準(zhǔn)。應(yīng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（包括最后的檢驗(yàn)）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ．生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯(cuò)和疏漏可能無(wú)法查出。Ｃ－１生。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，從而導(dǎo)致以下結(jié)果：ａ．存貨標(biāo)準(zhǔn)成本無(wú)法體現(xiàn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本；ｂ．如果生產(chǎn)耗用的材料和人工沒有全部記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品可能未予報(bào)告。ｄ．人工使用效率不高。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－７ Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。在可行的情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管的人員以招標(biāo)方式進(jìn)行。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時(shí)更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。５．３．１必須編制詳細(xì)的銷售預(yù)測(cè)并由管理部門批準(zhǔn)。B－８摩托羅拉可能因未辦理保險(xiǎn)，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。ｂ．如果出庫(kù)沒有記錄，可能造成存貨多報(bào)。存貨可能被盜且未能查出。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。c。B－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程中的差錯(cuò)和疏漏。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５．１１存貨必須妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價(jià)值應(yīng)有適當(dāng)?shù)膿p失保險(xiǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－７５．２．７超儲(chǔ)或陳舊的存貨應(yīng)及時(shí)查出并予以恰當(dāng)處理，如報(bào)廢、退貨或其他方式。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)采用永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供當(dāng)前的存貨數(shù)據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時(shí)記錄存貨帳以及相應(yīng)的負(fù)債或付款帳，其中包括入庫(kù)前帳目（貨已收到，但尚未入庫(kù)）和零部件帳。A－５生產(chǎn)可能受到影響。A－２差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。Ｃ．計(jì)算存貨價(jià)值的制造費(fèi)用分配比率可能有誤。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３５．１．８必須根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策和一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價(jià)格、陳舊等）每季度應(yīng)對(duì)存貨準(zhǔn)備的恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要的修改。１參照風(fēng)險(xiǎn)：A－１，A－２５．１．３必須定期對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際制造成本進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)解決出現(xiàn)的差異。１成本會(huì)計(jì)５本文所述的控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的基本控制要求，而不是實(shí)施控制措施所需的大量詳細(xì)的作業(yè)程序。Ｄ－６機(jī)密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。D3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員而未能查出。４參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。C3可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的問題，無(wú)法查出盜用現(xiàn)金的情況。Ｃ－５機(jī)密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６４．３．，凡是超過各事業(yè)總部，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下，可以進(jìn)行支票銷毀工作。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)。１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。Ｂ－１２不符合政策要求及或計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。工資處理中有意或無(wú)意的差錯(cuò)無(wú)法查出。Ｂ－５管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－４對(duì)雇員未工作的時(shí)間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r(shí)間未予支付工資，入錯(cuò)部門的費(fèi)用可能未被發(fā)現(xiàn)。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－］３ Ｂ－1工資主文件中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯(cuò)誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費(fèi)，教育費(fèi)，獎(jiǎng)金，專利獎(jiǎng)等等）必須在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ１２４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細(xì)的書面文件。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ5，Ｂ６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一1４．2．2必須制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由摩托羅拉承擔(dān)。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。必須按照公司政策和規(guī)定的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并經(jīng)過批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。Ｅ－７購(gòu)貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。這些支票可以銷毀。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和驗(yàn)收。D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫(kù)的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６。參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．5 超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。 ３．4．４ 沒有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購(gòu)貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購(gòu)貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．11 購(gòu)進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購(gòu)或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳