【正文】 貨之前必須對其資信加以審查。參照風(fēng)險：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。參照風(fēng)險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 ２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責(zé)任屬于財務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。應(yīng)妥善處理任何差額。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。績效報告可包括：ａ．按時交貨的百分比；ｂ貨物的準(zhǔn)確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實際成本。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３．3．１ 驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 ３．3．４ 驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。參照風(fēng)險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報酬和福利４報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險：B６４B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計，不能批準(zhǔn)工時或考勤卡；如果達不到明確的職責(zé)分工,必須有其他彌補性控制措施。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂啤＃模纯赡馨l(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調(diào)查。參照風(fēng)險：A1參照風(fēng)險：A一1，A－２，A－３ A－１財務(wù)報表，記錄及或生產(chǎn)報告可能有誤。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數(shù)對比，進行必要的調(diào)整。參照風(fēng)險：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司員工代存的存貨。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。B－６報廢物品或退貨可能被盜。c如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。 ５．３一般制造計劃和控制以下指南為生產(chǎn)計劃和控制的最佳程序。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進行會計業(yè)務(wù)處理。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。Ｃ．標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本可能無法進行有效比較?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。ｄ．人工使用效率不高。參照風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經(jīng)過材料管理人員的書面批準(zhǔn)，如超出事業(yè)總部／集團確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部門的批準(zhǔn)。生產(chǎn)和存貨控制計劃，生產(chǎn)進度計劃，存貨預(yù)算，詳細(xì)的材料和人員需求必須依據(jù)銷售預(yù)測制定。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中的差錯和疏漏。如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。參照風(fēng)險：B－1，BＳ B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團的政策。２存貨控制５．３一般的制造計劃和控制５ 5．０制造周期制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。６必須堅持保守工資資料的機密。只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項。參照風(fēng)險；C－３４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進行處理。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時報告編制。A11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負(fù)債。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。參照風(fēng)險：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項。D７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。任何差額均須及時解決。 ３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。 ３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。被盜的可能性急劇增加。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，并且必須按月審查和核對。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。 ２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。其中包括：產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。參照風(fēng)險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合