【正文】 和解決。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進(jìn)。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。任何差額均須及時解決。D７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。凡是對雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。A11可能發(fā)生不必要的計算機(jī)費(fèi)用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項(xiàng)目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機(jī)構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。６必須堅(jiān)持保守工資資料的機(jī)密。２存貨控制５．３一般的制造計劃和控制５記入制造費(fèi)用的支出項(xiàng)目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。參照風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經(jīng)過材料管理人員的書面批準(zhǔn)，如超出事業(yè)總部／集團(tuán)確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部門的批準(zhǔn)?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理。c如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測算，與帳面數(shù)對比，進(jìn)行必要的調(diào)整。參照風(fēng)險：A1參照風(fēng)險：A一1，A－２，A－３ A－１財務(wù)報表，記錄及或生產(chǎn)報告可能有誤。管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂啤＃茫采形从涗浫霂さ墓べY支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。參照風(fēng)險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３．3．１ 驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實(shí)施。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。應(yīng)妥善處理任何差額。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。參照風(fēng)險：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。１．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。他們必須保證本手冊所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。接受薄弱控制所固有的風(fēng)險。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。遵循這些控制是義不容辭的。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會提出。１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。參照風(fēng)險：Ｂ2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。參照風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應(yīng)渠道。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對；參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。參照風(fēng)險：Ｄ－４，D６３．，并要求對超過９０大的未付金額匯款。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。參照風(fēng)險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。必須對水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。 ４．2工資編制與安全４，２．１必須保存一份全部員工主文件。參照風(fēng)險；Ｂ－１２４Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點(diǎn)。Ｃ－７支票可能重復(fù)編號或漏編號碼。參照風(fēng)險：Ｄ－６ D－1由于對一工資主文件可能做了不當(dāng)?shù)脑龈?，一時能出現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)放工資的工時數(shù)可能有誤。４存貨盤存程序５．1成本會計５．１．1必須保持成本會計系統(tǒng)，恰當(dāng)準(zhǔn)確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制造成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息提供充分的資料。ｄ．如果明細(xì)記錄無法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報。參照風(fēng)險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。報廢品售價可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險差的單位。參照風(fēng)險：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（包括最后的檢驗(yàn)）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯和疏漏可能無法查出。發(fā)生差錯和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。參照風(fēng)險：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。B－３可能無法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程中的差錯和疏漏。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時記錄存貨帳以及相應(yīng)的負(fù)債或付款帳，其中包括入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３５．１．８必須根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策和一般公認(rèn)的會計原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價格、陳舊等）每季度應(yīng)對存貨準(zhǔn)備的恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要的修改。本文所述的控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的基本控制要求，而不是實(shí)施控制措施所需的大量詳細(xì)的作業(yè)程序。參照風(fēng)險：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。財務(wù)報表可能誤報。１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r間未予支付工資，入錯部門的費(fèi)用可能未被發(fā)現(xiàn)。參照風(fēng)險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。報酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。偷盜和差錯的可能性急劇增加。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。價格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。供應(yīng)商選擇過程和財務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商３．２購貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。參照風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．