【正文】 Ｃ－４財務報告，記錄和生產(chǎn)報告可能誤報。Ｃ－1生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運出摩托羅拉之前，必須經(jīng)過充分的質(zhì)量檢查。參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由管理部門根據(jù)已批準的生產(chǎn)計劃正式授權(quán)，方可開始進行產(chǎn)品的生產(chǎn)。B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｅ．存貨準備可能誤報。存貨可能被盜且未能查出。參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數(shù)量。ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。ｅ．如果沒有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，但是沒有報告。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟原因?qū)藴食杀具M行修改，必須經(jīng)過適當級別的生產(chǎn)和財務管理人員的批準，應妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。參照風險：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。制造過程是企業(yè)活動中最復雜的周期。D２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。如果法律有規(guī)定，必須將未領取工資匯交有關政府機構(gòu)。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務報表誤報。參照風險：C２,C3 Ｃ1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。參照風險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。３Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。雇員的代扣項目可能有差錯。２如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預提扣除及稅率等的全部信息。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應按照正當授權(quán)的比率和有關工資級別支付。決定內(nèi)部控制實施程度應使用的一般準則是：控制成本不應超出所產(chǎn)生的效益。Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。關鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。參照風險：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術的方法。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務慣例另有規(guī)定。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。D１０購貨可能：A。參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確。此種匯款應直接交付出納職能部門。 ３．4．8 應該使用原始發(fā)票作為付款憑證。數(shù)量超出或品目錯誤。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。驗收業(yè)務文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。 ３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務和恰當?shù)奶嶝涀C明。 ３．3．３ 所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。此類文件還應經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。 ３．2．11 由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)過批準。參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。參照風險：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。至少每年要對供應商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。決定內(nèi)部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生的收益。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務慣例允許，控制和負責支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：ａ．記錄應收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應收款；ｄ．批準核銷壞帳；ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準備帳單文件參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導致收帳工作不恰當、無效率。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。參照風險：Ｅ－３２．５．６所有對應收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應收帳款問題。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。參照風險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關會計期間。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。參照風險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關財務管理部門批準。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務管理部門作出和批準。 ２．２資信２．２．ｌ摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。Ａ－４產(chǎn)品或勞務可能售給一未經(jīng)核準或資信不足的客戶，結(jié)果導致帳款無法收回。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務管理部門批準。收入循環(huán)包括的具體職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應收帳款２．２資信 ２．６收帳２．３裝運 ２．７現(xiàn)金收入２．４開具帳單２．１1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。一般而言，保管、處理／經(jīng)營和會計等責任應予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。然而控制標準之根本是：（ｉ）按照管理部門一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務事項；（ii）業(yè)務事項要予以正當?shù)恼f明和準確及時的記錄；（ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。所有有關標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認可。舞弊的檢查和報告摩托羅拉每一位員工都有職責協(xié)助預防舞弊的發(fā)生。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。五、責任所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效性。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。三、范圍這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。制定替代或補償性控制措施；和／或還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設施的總經(jīng)理、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應向其管理部門報告。八、控制標準的例外在極少數(shù)情況下，從成本的觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機構(gòu)和偏遠場所，內(nèi)部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵循不同的控制程序。下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務事項的一般準則：控制矩陣控制矩陣目標 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來源是否經(jīng)過授權(quán)？ 程序是否被批準？ 是否與所批準的相符？ 記錄 是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？ 由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復？管理人員的審查是否充分？ 是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？ 保護／安全 應由誰控制？責是否劃分？ 誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善的解決？ 驗證 來源是否正當？ 關于差異的調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員的審查是否充分？ １．０一般控制要求下列一般控制目標適用于所有業(yè)務周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應予以采納。如果充分的責任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性控制，并形成文件。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。參照風險：Ａ－８２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。參照風險：Ｂ－２ Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預先編號。參照風險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。參照風險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務部門批準。這類發(fā)票需有財務管理部門的事先書面批準。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。Ｄ－１１貸方業(yè)務事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務處理或有悻于良好的業(yè)務慣例。參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應商３．２購貨３．３驗收３．４應付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。供應商選擇過程和財務驗證一經(jīng)完成，應將供應商補入供應商名錄／數(shù)據(jù)庫。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符。參照風險：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。 ３．2．5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應根據(jù)供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－