【正文】 同或協(xié)議及時予以處理。參照風險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２２。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。參照風險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當?shù)淖C明并全面審核。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。1．７所有經(jīng)營單位的成本和費用必須保持在預(yù)算控制以下。政策和程序必須予以定期審查和更新。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。七、修訂根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標準加以修訂。摩托羅拉的管理當局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機會。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。所有各級組織必須全力支持。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。例如，要達到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。內(nèi)部控制標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動和記錄的完整。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標準。此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制標準旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。四．過程此文件中的控制標準，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。這些技術(shù)或程序可以包括批準，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。內(nèi)部控制標準導論本文件中的基本控制目標是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。１．５所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。參照風險：Ａ－４２．１拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。 ２．３裝運２．３．1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當?shù)氖跈?quán)。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。Ｄ－６可能違反出口條例要求。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)定。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負責?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準的價格或條款。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。 ３．2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當；ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。所有其他進貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準確性。參照風險：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權(quán)。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。 ３．4．6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預(yù)先編號。包括：A。參照風險：Ｅ－１，ＥＺ，Ｅ３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應(yīng)該定期進行會計處理。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。２工資編制與安全４參照風險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：ａ．所有預(yù)借款和費用報表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。參照風險：Ｂ－２４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參照風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資成本與預(yù)算成本進行比較，以查明是否合理。２Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－１０詳細的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。參照風險：Ｃ1４參照風險：Ｃ－４，Ｃ5４．３．７負責工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責任。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。參照風險；D1４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時，應(yīng)要求員工辦理簽收手續(xù)。工資發(fā)放時，必須取得雇員的簽收證據(jù)。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準的雇員。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。參照風險：A1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識別的用料單。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標準可以沒有恰當反映產(chǎn)品的標準成本。A－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理中的差錯和疏漏。參照風險：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包括單據(jù)填寫記錄責任。參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進行公司內(nèi)部往來利潤的沖銷。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。然而，生產(chǎn)需求的確定和控制，可能還有其他方法。應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ．生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ－１生。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準。在可行的情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負責保管的人員以招標方式進行。５．３．１必須編制詳細的銷售預(yù)測并由管理部門批準。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。存貨可能被盜且未能查出。c。參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５．１１存貨必須妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有適當?shù)膿p失保險。參照風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采用永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供當前的存貨數(shù)據(jù)。A－５生產(chǎn)可能受到影響。Ｃ．計算存貨價值的制造費用分配比率可能有誤。１１成本會計５Ｄ－６機密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。４參照風險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。Ｃ－５機密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。參照風險：Ｃ－６４．３．，凡是超過各事業(yè)總部，集團財務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，參照風險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導致被政府課以罰款和處罰。Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。參照風險；B－］３ Ｂ－1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ１２４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細的書面文件。參照風險：Ｂ－３，Ｂ5，Ｂ６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當?shù)胤珊土晳T，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承擔。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。參照風險：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴格控制并經(jīng)過批準的文件必須妥善保管。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。這些支票可以銷毀。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以批準。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。