【正文】 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．11 購進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 ３．4．5 超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗(yàn)收。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)。必須按照公司政策和規(guī)定的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一1４．2．2必須制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費(fèi)，教育費(fèi)，獎(jiǎng)金，專利獎(jiǎng)等等）必須在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。Ｂ－４對雇員未工作的時(shí)間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r(shí)間未予支付工資，入錯(cuò)部門的費(fèi)用可能未被發(fā)現(xiàn)。工資處理中有意或無意的差錯(cuò)無法查出。１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進(jìn)行支票銷毀工作。財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。C3可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。D3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員而未能查出。本文所述的控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的基本控制要求，而不是實(shí)施控制措施所需的大量詳細(xì)的作業(yè)程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－１，A－２５．１．３必須定期對標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際制造成本進(jìn)行對比，及時(shí)解決出現(xiàn)的差異。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３５．１．８必須根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策和一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則設(shè)立存貨準(zhǔn)備（例如：損耗、價(jià)格、陳舊等）每季度應(yīng)對存貨準(zhǔn)備的恰當(dāng)合理性進(jìn)行審查并做必要的修改。A－２差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時(shí)記錄存貨帳以及相應(yīng)的負(fù)債或付款帳，其中包括入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－７５．２．７超儲(chǔ)或陳舊的存貨應(yīng)及時(shí)查出并予以恰當(dāng)處理，如報(bào)廢、退貨或其他方式。B－３可能無法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程中的差錯(cuò)和疏漏。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯(cuò)誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報(bào)。B－８摩托羅拉可能因未辦理保險(xiǎn)，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時(shí)更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－７ Ｃ－１生產(chǎn)報(bào)告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息，從而導(dǎo)致以下結(jié)果：ａ．存貨標(biāo)準(zhǔn)成本無法體現(xiàn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本；ｂ．如果生產(chǎn)耗用的材料和人工沒有全部記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品可能未予報(bào)告。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯(cuò)和疏漏可能無法查出。可能發(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（包括最后的檢驗(yàn)）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。需要改動(dòng)時(shí)，必須經(jīng)過恰當(dāng)一級的管理部門批準(zhǔn)。報(bào)廢品售價(jià)可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險(xiǎn)差的單位。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報(bào)告。B－２差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。參照風(fēng)險(xiǎn)；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。 ５．２存貨控制存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規(guī)計(jì)劃，該計(jì)劃至少應(yīng)包括以下幾方面：５．２．１存貨控制必須有如下分工：ａ．制造和保管責(zé)任與會(huì)計(jì)工作分開。ｄ．如果明細(xì)記錄無法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發(fā)料必須以經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。４存貨盤存程序５．1成本會(huì)計(jì)５．１．1必須保持成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，恰當(dāng)準(zhǔn)確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制造成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和其他保持存貨和存貨計(jì)價(jià)所需信息提供充分的資料。該周期以確定可行性銷售預(yù)測和生產(chǎn)計(jì)劃為始，到恰當(dāng)記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ D－1由于對一工資主文件可能做了不當(dāng)?shù)脑龈?，一時(shí)能出現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)放工資的工時(shí)數(shù)可能有誤。未領(lǐng)取的工資在較長時(shí)間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部，并在總帳中單獨(dú)列示未領(lǐng)取工資。Ｃ－７支票可能重復(fù)編號或漏編號碼。支票簽字機(jī)和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機(jī)簽字支票數(shù)字應(yīng)該進(jìn)行核對。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點(diǎn)。 ４．３工資支付控制４Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。這又可能導(dǎo)致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯(cuò)報(bào)退休金等項(xiàng)目的計(jì)提數(shù)，B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯(cuò)，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｂ－１２４如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。 ４．2工資編制與安全４，２．１必須保存一份全部員工主文件。Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。必須對水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準(zhǔn)。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營報(bào)告。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D６３．，并要求對超過９０大的未付金額匯款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－7 對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。 ３．2．14 摩托羅拉負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。 ３．2．7 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對，并按月記入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接受。Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。必須定期對實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。每一周期內(nèi)部的控制準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用的法律和規(guī)定。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會(huì)提出。這一結(jié)構(gòu)包括：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。得到的反饋可以用來進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：遵循這些控制是義不容辭的。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。對風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過程始終是受到控制的。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。接受薄弱控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。他們必須保證本手冊所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。財(cái)務(wù)報(bào)告全國監(jiān)察委員會(huì)對報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。１．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運(yùn)新客戶訂