【正文】 下月銷售采購(gòu)款 70,000 70,000 105,000 87,500 當(dāng)月銷售采購(gòu)款 52,500 70,000 70,000 105,000 租金 2,000 2,000 2,000 2,000 水電費(fèi) 850 850 850 850 利息支出 0 0 7,500 0 稅金 0 0 50,000 0 資本支出 0 130,000 0 0 雜項(xiàng)支出 70 70 70 70 工資 30,000 40,000 45,000 50,000 現(xiàn)金支出小計(jì) 155,420 312,920 280,420 245,420 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 月末現(xiàn)金余額 期初現(xiàn)金 12,000 164,080 71,985 10,000 +現(xiàn)金收入 307,500 220,825 188,750 215,625 現(xiàn)金支出 155,420 312,920 280,420 245,420 現(xiàn)金余額 164,080 71,985 (19,685) (19,795) 借貸 0 0 29,685 29,795 期末現(xiàn)金余額 164,080 71,985 10,000 10,000 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 例： 用間接法編制寶安集團(tuán)現(xiàn)金流量表的例子 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 第七章 建立薪酬體系 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 1. 薪酬體系的個(gè)人權(quán)利基礎(chǔ) ? 公正原則 – 責(zé)任績(jī)效導(dǎo)向，是對(duì)員工作出公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ) – 在工作中表現(xiàn)出的能力和潛力，是比學(xué)歷更重要的評(píng)價(jià)能力的標(biāo)準(zhǔn) – 怎樣確保公正 ?公開能確保公正嗎？ – 程序公正與結(jié)果公正 ? 公平原則 – 效率優(yōu)先，兼顧公平 – 經(jīng)濟(jì)利益的“ 下滴效應(yīng) ” – 為員工的發(fā)展提供公平的機(jī)會(huì)與條件 ? 公開原則 – 提高制度執(zhí)行上的透明度 – 保護(hù)隱私和公開原則是否沖突 ? – 管理者必須承擔(dān)起責(zé)任和行使權(quán)利 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 2. 薪酬體系的文化機(jī)制 ? 薪酬體系與工作文化 薪酬體系是由什么決定的 ? –四種典型的工作文化： ?功能型工作文化 ?流程型工作文化 ?時(shí)效型工作文化 ?網(wǎng)絡(luò)型工作文化 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 薪酬理念 ? 薪酬理念是企業(yè)制定薪酬政策的指導(dǎo)方針 ? 華為公司的薪酬理念： – 在處理公司與員工關(guān)系方面，嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，并力求成為楷模。 – 要承認(rèn)作為一個(gè)高速成長(zhǎng)的企業(yè)，公司需要在不同的報(bào)酬水平上招聘新員工，從而員工之間的報(bào)酬差距可能相當(dāng)大，這種靈活性和多樣性應(yīng)該被視為薪酬激勵(lì)的力量所在。 SAR的持有者并不是被給予接受股票或分紅的權(quán)利，也沒有被要求按照 SAR啟動(dòng)時(shí)的價(jià)格，支付相應(yīng)數(shù)量的錢。 —— International Franchise Association, IFA – ―特許經(jīng)營(yíng)是迄今為止所發(fā)明的最成功的 營(yíng)銷概念 ” – 特許經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)是：高度的 一致性 和 標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè) – 第一家 特許經(jīng)營(yíng)店是美國(guó) Singer sewing machine Co. 在 1893年建立的 – 加拿大是特許經(jīng)營(yíng)最普遍的國(guó)家，平均每 488人一家特許店 (73000家 , 1998) 2. 特許經(jīng)營(yíng)的基本類型 – 商標(biāo)型特許經(jīng)營(yíng) – 經(jīng)營(yíng)模式特許經(jīng)營(yíng) – 分支特許經(jīng)營(yíng) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 經(jīng)營(yíng)模式特許經(jīng)營(yíng) ? 概念 經(jīng)營(yíng)模式特許經(jīng)營(yíng) ( Business format franchising )可以定義為在特許人與受許人之間的一種持續(xù)性的契約關(guān)系，根據(jù)契約，特許人授予受許人營(yíng)銷其產(chǎn)品或服務(wù)的權(quán)利，包括使用特許人的商標(biāo)，經(jīng)過驗(yàn)證的運(yùn)營(yíng)模式和系統(tǒng)，以及特許人的訣竅。 – 受許人應(yīng)支付首期特許費(fèi)和后續(xù)的年金，以及支持特許。 – 受許人必須遵守契約，以保證所有分支店提供的產(chǎn)品或服務(wù) 保持同一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 。典型的情況是，如果管理者在規(guī)定的期限之前離開公司，受限股票將被收回（或是公司以票面價(jià)格回購(gòu)管理者的受限股票）。 – 制定適當(dāng)?shù)男匠暾吆统绦?，以保證公司的利益得到保護(hù)，員工得到公平和一致的待遇。 – 為確保公司所有人員為取得可持續(xù)的工作業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)出聰明才智，并確保他們得到合理回報(bào)，且這種回報(bào)要具有競(jìng)爭(zhēng)性。 – 凡是負(fù)債、權(quán)益及收入類科目期末比期初減少，必是用現(xiàn)金償還負(fù)債或減少收入等，可視為現(xiàn)金流出量。 ? 戰(zhàn)略柔性 ? 參考文獻(xiàn)： ? Commitment The Dynamic of Strategy, Pankaj Ghemawat, The Free Press, 1991. 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 第六章 管理現(xiàn)金流 1. 預(yù)算控制的基本概念 ? 控制的機(jī)制 – 反饋控制 根據(jù)活動(dòng)的結(jié)果信息，對(duì)部門主管的績(jī)效進(jìn)行控制 – 前饋控制 針對(duì)可能發(fā)生的問題和干擾，事先采取對(duì)策或補(bǔ)救措施 – 牽制 對(duì)職責(zé)或職權(quán)進(jìn)行分解和分立，形成相互制約機(jī)制 ? 預(yù)算的概念 數(shù)字化（或貨幣化）的計(jì)劃 預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)是什么？ ? 預(yù)算控制與非預(yù)算控制 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 預(yù)算體系 銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)與庫(kù)存預(yù)算 直接人工預(yù)算 材料采購(gòu)預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 ? 主要財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) 1. 收益性 2. 償債性 （ 1） 總資產(chǎn)利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) 總資產(chǎn) = 凈利潤(rùn) 銷售收入 銷售收入 總資產(chǎn) = 銷售利潤(rùn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （ 2）凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) 凈資產(chǎn) （ 3）銷售利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) 總資產(chǎn) （ 4）資產(chǎn)負(fù)債比 = 總負(fù)債 總資產(chǎn) （ 5）流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 （ 6）速動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) – 存貨 流動(dòng)負(fù)債 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 效率性 4. 成長(zhǎng)性 （ 7）存貨周轉(zhuǎn)率 = 產(chǎn)品銷售成本 平均存貨 （ 8）應(yīng)收賬款回收期 = 應(yīng)收賬款平均余額 銷售收入 360（天） （ 9）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入 總資產(chǎn) （ 11）人均附加值 = 納稅付息前利潤(rùn) + 工資總額 + 折舊 平均職工人數(shù) （ 12）銷售收入增長(zhǎng)率 = 本期銷售收入 – 上期銷售收入 上期銷售收入 （ 13）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 = 本期凈利潤(rùn) – 上期凈利潤(rùn) 上期凈利潤(rùn) （ 14）固定資產(chǎn)凈值增長(zhǎng)率 = 本期固定資產(chǎn)凈值 – 上期固定資產(chǎn)凈值 上期固定資產(chǎn)凈值 （ 10）人均銷售收入 = 銷售收入 平均職工人數(shù) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 2. 基金流程分析 – 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以看作一種基金的流動(dòng)過程 ? 基金的概念 – 基金的概念應(yīng)該廣泛地理解為涉及各種可以計(jì)量的資源，包括現(xiàn)金 – 從最基本的意義來說，我們把基金看作現(xiàn)金 ? 分析基金流程的要點(diǎn) – 把影響現(xiàn)金流平衡的關(guān)鍵因素揭示出來 – 考察是否籌集到足夠的長(zhǎng)期資金（留存受益、發(fā)行新股、貸款）來維持主要的投資 – 分析有沒有臨時(shí)性借款或其他短期借款的資金可以參與到基金來源主體中去作為長(zhǎng)期用途 – 分析運(yùn)營(yíng)資本的變化暗示哪些企業(yè)活動(dòng)可以產(chǎn)生新的基金 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 流動(dòng)資產(chǎn)： 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 其他流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 累積折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 遞延資產(chǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 凈利潤(rùn) 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 一以年內(nèi)到期 的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 一般的基金流動(dòng)模式 資產(chǎn) 損益 負(fù)債與權(quán)益 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 基金流程的動(dòng)態(tài)模式 股東權(quán)益基金 應(yīng)收賬款基金 應(yīng)付賬款基金 庫(kù)存現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 貸款基金 產(chǎn)成品庫(kù)存 原材料庫(kù)存 在制品庫(kù)存 股息 未分配利潤(rùn) 股東 資本 現(xiàn)金銷售 賒銷 收賬 折扣 市場(chǎng) 呆賬 固定 資產(chǎn) 清理 收入 投資 折舊 工資 制造 費(fèi)用 銷售、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅金 利潤(rùn) 產(chǎn)品銷售成本 償還 貸款 償還應(yīng)付賬款 增加 應(yīng)付 賬款 增加 貸款 庫(kù)存 損失 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 3. 現(xiàn)金預(yù)算 ? 為什么要編制現(xiàn)金流量表 – 兩種會(huì)計(jì)核算原則： ? 現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制 以現(xiàn)金是否發(fā)生作為記賬的基礎(chǔ) ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 以收入或費(fèi)用是否應(yīng)在當(dāng)期發(fā)生作為記賬的基礎(chǔ) – 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的利弊： ? 利潤(rùn)是主觀的，費(fèi)用成為人們調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具。一旦做出選擇，人員、技術(shù)和資金必須果斷、積極地進(jìn)行部署。 – 例 ：豐田汽車公司 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 ? MRO ( Maintenance, Repair, Operation )物品采購(gòu) – MRO的成本主要在過程花費(fèi)，及尋找信息的費(fèi)用。徹底掌握這些大客戶的需求，針對(duì)性地提供他們需要的產(chǎn)品或服務(wù)。 8) 價(jià)值鏈定位模型 – 在許多產(chǎn)業(yè)，利潤(rùn)集中在價(jià)值鏈的某些環(huán)節(jié)，而其他環(huán)節(jié)利潤(rùn)率很低。 – WalMart公司的成功最好不過地說明了這種盈利模式。 – 企業(yè)首先建立一個(gè)可以擴(kuò)展的基礎(chǔ)產(chǎn)品，用戶購(gòu)買了這種基礎(chǔ)產(chǎn)品后，會(huì)不斷購(gòu)買它的派生產(chǎn)品。 – 通過序列專業(yè)化或相關(guān)多元化的增長(zhǎng)能夠帶來豐厚的利潤(rùn)。一旦投巨資建立了品牌，公司可以將這一品牌賦予一系列的其他產(chǎn)品。 – 速度模型的實(shí)質(zhì)是，搶奪機(jī)會(huì)窗的高額利潤(rùn)，但機(jī)會(huì)窗只存在一個(gè)較短的時(shí)間。通過大眾化的、低利潤(rùn)的市場(chǎng)建立品牌，有利于向高利潤(rùn)細(xì)分市場(chǎng)的滲透。 ? 格蘭士的經(jīng)營(yíng)理念 – 融入全球化就要拋棄狹隘的民族意識(shí)、品牌意識(shí)、獨(dú)霸意識(shí) – 適者生存 ? 國(guó)美電器的經(jīng)營(yíng)理念 – 永遠(yuǎn)站在消費(fèi)者一邊 – 成功的經(jīng)營(yíng)模式遵循的是 自然法則 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 4. 經(jīng)營(yíng)模式 盈利模型 1). 產(chǎn)品金字塔模型 產(chǎn)品按照利潤(rùn)率的高低形 成金字塔結(jié)構(gòu)，大多數(shù)利潤(rùn) 集中在金字塔頂部，但處于 金字塔底部的低利潤(rùn)產(chǎn)品也 具有重要的戰(zhàn)略作用。 ? 經(jīng)營(yíng)模式的例子 – Berger King的經(jīng)營(yíng)模式 ? “少樣，快速，價(jià)廉”，未來的