【正文】 下月銷售采購款 70,000 70,000 105,000 87,500 當月銷售采購款 52,500 70,000 70,000 105,000 租金 2,000 2,000 2,000 2,000 水電費 850 850 850 850 利息支出 0 0 7,500 0 稅金 0 0 50,000 0 資本支出 0 130,000 0 0 雜項支出 70 70 70 70 工資 30,000 40,000 45,000 50,000 現(xiàn)金支出小計 155,420 312,920 280,420 245,420 管理人網(wǎng) 免費海量下載 月末現(xiàn)金余額 期初現(xiàn)金 12,000 164,080 71,985 10,000 +現(xiàn)金收入 307,500 220,825 188,750 215,625 現(xiàn)金支出 155,420 312,920 280,420 245,420 現(xiàn)金余額 164,080 71,985 (19,685) (19,795) 借貸 0 0 29,685 29,795 期末現(xiàn)金余額 164,080 71,985 10,000 10,000 管理人網(wǎng) 免費海量下載 例： 用間接法編制寶安集團現(xiàn)金流量表的例子 管理人網(wǎng) 免費海量下載 第七章 建立薪酬體系 管理人網(wǎng) 免費海量下載 1. 薪酬體系的個人權(quán)利基礎 ? 公正原則 – 責任績效導向，是對員工作出公正評價的基礎 – 在工作中表現(xiàn)出的能力和潛力，是比學歷更重要的評價能力的標準 – 怎樣確保公正 ?公開能確保公正嗎？ – 程序公正與結(jié)果公正 ? 公平原則 – 效率優(yōu)先，兼顧公平 – 經(jīng)濟利益的“ 下滴效應 ” – 為員工的發(fā)展提供公平的機會與條件 ? 公開原則 – 提高制度執(zhí)行上的透明度 – 保護隱私和公開原則是否沖突 ? – 管理者必須承擔起責任和行使權(quán)利 管理人網(wǎng) 免費海量下載 2. 薪酬體系的文化機制 ? 薪酬體系與工作文化 薪酬體系是由什么決定的 ? –四種典型的工作文化： ?功能型工作文化 ?流程型工作文化 ?時效型工作文化 ?網(wǎng)絡型工作文化 管理人網(wǎng) 免費海量下載 3. 薪酬理念 ? 薪酬理念是企業(yè)制定薪酬政策的指導方針 ? 華為公司的薪酬理念： – 在處理公司與員工關(guān)系方面，嚴格遵守國家的法律法規(guī)，并力求成為楷模。 – 要承認作為一個高速成長的企業(yè)，公司需要在不同的報酬水平上招聘新員工，從而員工之間的報酬差距可能相當大，這種靈活性和多樣性應該被視為薪酬激勵的力量所在。 SAR的持有者并不是被給予接受股票或分紅的權(quán)利，也沒有被要求按照 SAR啟動時的價格，支付相應數(shù)量的錢。 —— International Franchise Association, IFA – ―特許經(jīng)營是迄今為止所發(fā)明的最成功的 營銷概念 ” – 特許經(jīng)營的實質(zhì)是：高度的 一致性 和 標準化作業(yè) – 第一家 特許經(jīng)營店是美國 Singer sewing machine Co. 在 1893年建立的 – 加拿大是特許經(jīng)營最普遍的國家，平均每 488人一家特許店 (73000家 , 1998) 2. 特許經(jīng)營的基本類型 – 商標型特許經(jīng)營 – 經(jīng)營模式特許經(jīng)營 – 分支特許經(jīng)營 管理人網(wǎng) 免費海量下載 3. 經(jīng)營模式特許經(jīng)營 ? 概念 經(jīng)營模式特許經(jīng)營 ( Business format franchising )可以定義為在特許人與受許人之間的一種持續(xù)性的契約關(guān)系，根據(jù)契約，特許人授予受許人營銷其產(chǎn)品或服務的權(quán)利，包括使用特許人的商標，經(jīng)過驗證的運營模式和系統(tǒng)，以及特許人的訣竅。 – 受許人應支付首期特許費和后續(xù)的年金，以及支持特許。 – 受許人必須遵守契約，以保證所有分支店提供的產(chǎn)品或服務 保持同一質(zhì)量標準 。典型的情況是，如果管理者在規(guī)定的期限之前離開公司，受限股票將被收回（或是公司以票面價格回購管理者的受限股票）。 – 制定適當?shù)男匠暾吆统绦?，以保證公司的利益得到保護，員工得到公平和一致的待遇。 – 為確保公司所有人員為取得可持續(xù)的工作業(yè)績貢獻出聰明才智，并確保他們得到合理回報，且這種回報要具有競爭性。 – 凡是負債、權(quán)益及收入類科目期末比期初減少，必是用現(xiàn)金償還負債或減少收入等，可視為現(xiàn)金流出量。 ? 戰(zhàn)略柔性 ? 參考文獻： ? Commitment The Dynamic of Strategy, Pankaj Ghemawat, The Free Press, 1991. 管理人網(wǎng) 免費海量下載 第六章 管理現(xiàn)金流 1. 預算控制的基本概念 ? 控制的機制 – 反饋控制 根據(jù)活動的結(jié)果信息，對部門主管的績效進行控制 – 前饋控制 針對可能發(fā)生的問題和干擾，事先采取對策或補救措施 – 牽制 對職責或職權(quán)進行分解和分立，形成相互制約機制 ? 預算的概念 數(shù)字化（或貨幣化）的計劃 預算的出發(fā)點是什么？ ? 預算控制與非預算控制 管理人網(wǎng) 免費海量下載 預算體系 銷售費用預算 銷售預算 生產(chǎn)與庫存預算 直接人工預算 材料采購預算 制造費用預算 資本支出預算 產(chǎn)品銷售成本預算 管理費用預算 財務費用預算 預計現(xiàn)金流量表 預計損益表 預計資產(chǎn)負債表 管理人網(wǎng) 免費海量下載 ? 主要財務績效指標 1. 收益性 2. 償債性 （ 1） 總資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 總資產(chǎn) = 凈利潤 銷售收入 銷售收入 總資產(chǎn) = 銷售利潤率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （ 2）凈資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 凈資產(chǎn) （ 3）銷售利潤率 = 凈利潤 總資產(chǎn) （ 4）資產(chǎn)負債比 = 總負債 總資產(chǎn) （ 5）流動比率 = 流動資產(chǎn) 流動負債 （ 6）速動比率 = 流動資產(chǎn) – 存貨 流動負債 管理人網(wǎng) 免費海量下載 3. 效率性 4. 成長性 （ 7）存貨周轉(zhuǎn)率 = 產(chǎn)品銷售成本 平均存貨 （ 8）應收賬款回收期 = 應收賬款平均余額 銷售收入 360（天） （ 9）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入 總資產(chǎn) （ 11）人均附加值 = 納稅付息前利潤 + 工資總額 + 折舊 平均職工人數(shù) （ 12）銷售收入增長率 = 本期銷售收入 – 上期銷售收入 上期銷售收入 （ 13）利潤增長率 = 本期凈利潤 – 上期凈利潤 上期凈利潤 （ 14）固定資產(chǎn)凈值增長率 = 本期固定資產(chǎn)凈值 – 上期固定資產(chǎn)凈值 上期固定資產(chǎn)凈值 （ 10）人均銷售收入 = 銷售收入 平均職工人數(shù) 管理人網(wǎng) 免費海量下載 2. 基金流程分析 – 企業(yè)的經(jīng)營活動可以看作一種基金的流動過程 ? 基金的概念 – 基金的概念應該廣泛地理解為涉及各種可以計量的資源，包括現(xiàn)金 – 從最基本的意義來說，我們把基金看作現(xiàn)金 ? 分析基金流程的要點 – 把影響現(xiàn)金流平衡的關(guān)鍵因素揭示出來 – 考察是否籌集到足夠的長期資金（留存受益、發(fā)行新股、貸款）來維持主要的投資 – 分析有沒有臨時性借款或其他短期借款的資金可以參與到基金來源主體中去作為長期用途 – 分析運營資本的變化暗示哪些企業(yè)活動可以產(chǎn)生新的基金 管理人網(wǎng) 免費海量下載 流動資產(chǎn)： 現(xiàn)金 應收賬款 存貨 其他流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累積折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 遞延資產(chǎn) 主營業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 主營業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅 凈利潤 流動負債： 短期借款 應付賬款 一以年內(nèi)到期 的長期負債 其他流動負債 長期負債： 長期借款 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 一般的基金流動模式 資產(chǎn) 損益 負債與權(quán)益 管理人網(wǎng) 免費海量下載 基金流程的動態(tài)模式 股東權(quán)益基金 應收賬款基金 應付賬款基金 庫存現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 貸款基金 產(chǎn)成品庫存 原材料庫存 在制品庫存 股息 未分配利潤 股東 資本 現(xiàn)金銷售 賒銷 收賬 折扣 市場 呆賬 固定 資產(chǎn) 清理 收入 投資 折舊 工資 制造 費用 銷售、管理及財務費用 稅金 利潤 產(chǎn)品銷售成本 償還 貸款 償還應付賬款 增加 應付 賬款 增加 貸款 庫存 損失 管理人網(wǎng) 免費海量下載 3. 現(xiàn)金預算 ? 為什么要編制現(xiàn)金流量表 – 兩種會計核算原則： ? 現(xiàn)金收付實現(xiàn)制 以現(xiàn)金是否發(fā)生作為記賬的基礎 ? 權(quán)責發(fā)生制 以收入或費用是否應在當期發(fā)生作為記賬的基礎 – 權(quán)責發(fā)生制原則的利弊： ? 利潤是主觀的，費用成為人們調(diào)節(jié)利潤的工具。一旦做出選擇，人員、技術(shù)和資金必須果斷、積極地進行部署。 – 例 ：豐田汽車公司 管理人網(wǎng) 免費海量下載 ? MRO ( Maintenance, Repair, Operation )物品采購 – MRO的成本主要在過程花費，及尋找信息的費用。徹底掌握這些大客戶的需求，針對性地提供他們需要的產(chǎn)品或服務。 8) 價值鏈定位模型 – 在許多產(chǎn)業(yè)，利潤集中在價值鏈的某些環(huán)節(jié)，而其他環(huán)節(jié)利潤率很低。 – WalMart公司的成功最好不過地說明了這種盈利模式。 – 企業(yè)首先建立一個可以擴展的基礎產(chǎn)品，用戶購買了這種基礎產(chǎn)品后，會不斷購買它的派生產(chǎn)品。 – 通過序列專業(yè)化或相關(guān)多元化的增長能夠帶來豐厚的利潤。一旦投巨資建立了品牌，公司可以將這一品牌賦予一系列的其他產(chǎn)品。 – 速度模型的實質(zhì)是，搶奪機會窗的高額利潤，但機會窗只存在一個較短的時間。通過大眾化的、低利潤的市場建立品牌，有利于向高利潤細分市場的滲透。 ? 格蘭士的經(jīng)營理念 – 融入全球化就要拋棄狹隘的民族意識、品牌意識、獨霸意識 – 適者生存 ? 國美電器的經(jīng)營理念 – 永遠站在消費者一邊 – 成功的經(jīng)營模式遵循的是 自然法則 管理人網(wǎng) 免費海量下載 4. 經(jīng)營模式 盈利模型 1). 產(chǎn)品金字塔模型 產(chǎn)品按照利潤率的高低形 成金字塔結(jié)構(gòu)，大多數(shù)利潤 集中在金字塔頂部，但處于 金字塔底部的低利潤產(chǎn)品也 具有重要的戰(zhàn)略作用。 ? 經(jīng)營模式的例子 – Berger King的經(jīng)營模式 ? “少樣，快速，價廉”，未來的