姚林香建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義-wenkub
2023-05-16 16:26:11 本頁面
【正文】 劃 內(nèi)容和方法 稅，因此，此項收入企業(yè)不再另行計算繳納營業(yè)稅。 、修繕、裝飾工程作業(yè) , 無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 ，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。 [例 ] A施工企業(yè)承建一棟廠房，總價款 2000萬元，該企業(yè)又將部分工程轉(zhuǎn)包給 B施工企業(yè)，支付轉(zhuǎn)包費 1000萬元，則 : A施工企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：（ 2000－ 1000） 3％＝ 30萬元 A施工企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 B施工企業(yè)營業(yè)稅為： 1000 3％＝ 30萬元 和動力的價款。而如果經(jīng)過籌劃，工程所需材料由甲自己購買，則甲就可利用自己在建材市場上的優(yōu)勢 (熟悉建材市場能以較低價格買到質(zhì)優(yōu)的材料 )，以 300萬元的價款買到所需的建材，這樣，總承包價就成了 900萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 900 3％ =27萬元。有兩個方案可選擇： 方案一，由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝工程，總價款為 300萬元，其中設(shè)備款為 200萬元； 方案二，設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取 100萬元安裝費。另一份為總價 5000萬元的鋁合金門窗安裝合同 , 鋁合金材料由房地產(chǎn)開發(fā)公司購買，價值 4000萬元 ,安裝費為1000萬元。 [例 ] 某建設(shè)單位有一工程需找一施工企業(yè)承建。 如果施工企業(yè)甲沒有和建設(shè)單位簽訂承包合同，只是負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，最后由施工企業(yè)乙與建設(shè)單位簽訂承包合同，合同金額為 300萬元，施工企業(yè)乙支付給施工企業(yè)甲 20萬元的服務(wù)費。由于半年內(nèi)仍未取得土地使用證 ,乙房地產(chǎn)公司不能進(jìn)行工程開發(fā) ,欲按原價轉(zhuǎn)讓 ,以期收回預(yù)付款 400萬元。 三、合作建房的納稅籌劃 （一） “ 以物易物 ” 的方式?？梢?，甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)額為 2000萬元，甲應(yīng)納營業(yè)稅 =2000 5%=100（萬元）。所以，甲企業(yè)少繳了 100萬元的營業(yè)稅稅款。通達(dá)公司在稅務(wù)師事務(wù)所的納稅籌劃指導(dǎo)中了解到，如果分別核算增值稅和營業(yè)稅，可以降低納稅成本，但必須同時符合國稅發(fā) [2002]117號文件所列的兩個條件，該公司為此辦理了建筑資質(zhì)，并在 2020年 9月 1日后簽訂的建設(shè)工程施工合同中單獨注明建筑安裝收入（共 200萬元）。 1000 100%）。 通達(dá)公司發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)是相同的，但由于進(jìn)行了納稅籌劃， 2020年 9月后發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金比 2020年 18月產(chǎn)生的稅金減少 68－ 40＝
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