企業(yè)納稅籌劃實務(wù)操作-wenkub
2022-08-27 00:15:12 本頁面
【正文】 支、宣傳費不準列支（范圍窄）二、納稅籌劃實務(wù)操作案例分析（一）機構(gòu)設(shè)置的納稅籌劃：有限公司： 流轉(zhuǎn)稅（1）稅種 企業(yè)所得稅（當?shù)囟惵剩? 個人所得稅（股息、分紅）20%稅率（4）合法節(jié)稅結(jié)論 節(jié)稅純凈水包裝物收款收據(jù)了解辦理減免稅的手續(xù)制度（3）籌劃方法與利用會計處理稅務(wù)會計處理方法降低稅收負擔減輕納稅成本 純凈水包裝物 籌劃突破口 一年稅負轉(zhuǎn)嫁稅種的選擇工作時間的影響相結(jié)合銷售環(huán)節(jié)起訴資格50%（某包裝彩印廠用福利企業(yè)達到免稅）熟練掌握納稅籌劃技巧您的智慧 貸：產(chǎn)成品85萬手法巧妙的木器加工廠偷稅案例分析東方機電公司偷稅案例分析反避稅力度加大檢查審理納稅評估納稅籌劃為什么不能違法？對應(yīng)的稅收政策出現(xiàn)偷稅銷售方式以物易物直接銷售（1）超前意識企業(yè)設(shè)立之前 企業(yè)性質(zhì)內(nèi)資企業(yè)13 / 13納稅籌劃（納稅成本控制）實務(wù)操作宋洪祥主講一、納稅籌劃實務(wù)操作所具備的條件 納稅籌劃應(yīng)具備的三個意識：外商投資企業(yè)生產(chǎn)方式進料加工來料加工業(yè)務(wù)發(fā)生后 納稅結(jié)果產(chǎn)生 逃稅不違法刑事處罰金稅工程稽核系統(tǒng) 增強法制觀念WTO反傾銷協(xié)議規(guī)定傾銷幅度2%其他91%融資環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)（1）業(yè)務(wù)流程信息渠道的影響找中介機構(gòu)政策掌握全面更好地掌握和執(zhí)行政策征收方式的選擇會計處理相結(jié)合達到籌劃目的了解稅務(wù)辦稅程序業(yè)務(wù)流程條件會計處理 投資者的工資（2）列支標準 范圍寬 宣傳費5‰（3）風(fēng)險——有限責任（注冊資本的部份） 結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，造成企業(yè)外資股比例下降到25%以下，不能享受優(yōu)惠政策。結(jié)論——納稅身份的選擇必須在未使用專用發(fā)票的前提下進行選擇（四）混合銷售與兼營行為的納稅籌劃案例分析： 上海工程600萬鋁合金生產(chǎn)企業(yè)利用合同將混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為 鋁合金成本380萬 安裝費及各項費用220萬 （1）安裝費交稅 兩者差30多萬元 企業(yè)采用什么樣的機構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負擔有直接影響。2001年生產(chǎn)３４臺，收入680萬元，上交增值稅42萬元，%。每臺利潤４萬元所以，納稅身份的選擇對以后企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展都至關(guān)重要。從這一點可以看出，了解和掌握稅收政策的重要性因此根據(jù)企業(yè)自身條件、發(fā)展趨勢結(jié)合國家機關(guān)的優(yōu)惠政策選擇經(jīng)營地址，是納稅籌劃的一個重要環(huán)節(jié)，選擇適當，將給企業(yè)到來很大的經(jīng)濟利益。由于家俱市場競爭激烈利潤很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達到降低成本的目的。該企業(yè)因為資金比較緊張，想將從意大利引進的一套生產(chǎn)線。六、租賃費收入的納稅籌劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費交納5%的營業(yè)稅外，還要交納12%的房產(chǎn)稅。有沒有其他的辦法解決高稅負這一難題？[例] 一家汽車交易廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，每年租賃費收入高達500多萬元。①每年收取租賃費200萬②每年收取物業(yè)管理費300萬，并在帳上分別核算但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。2000年6月，該企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，每件280元，其中包裝物80元，該月增值稅銷項稅額為：280100017%=47600元，但企業(yè)采取收取包裝物押金的方式銷售，當月銷項稅額降低為：200100017%=34000元，企業(yè)財務(wù)人員又在押金上巧做文章，使其不超過一年，從而巧妙地為企業(yè)減輕了稅收負擔所謂契約，就是人們通常所說的合同和協(xié)議。 人們仔細研究經(jīng)濟合同發(fā)現(xiàn)，在事先進行籌劃的基礎(chǔ)上，在簽訂協(xié)議時就可以通過合同來安排稅收問題。九、混合銷售與兼營行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及繳納營業(yè)稅的項目，為混合銷售行為。 以建筑、安裝、運輸為主，需要交納營業(yè)稅。 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納增值稅。（案例）某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時，為用戶進行施工。銷售額占總收入額的80%，超過總收入額。美國一家專門從事建筑材料生產(chǎn)的企業(yè)，1994年在中國北京設(shè)立一子公司；同年法國一家專門從事機床制造的生產(chǎn)性企業(yè)，也在北京設(shè)立一子公司。稅法中規(guī)定了5種銷售方式，不同的銷售方式對應(yīng)的稅收政策就不同，對企業(yè)的納稅影響不同。某種商品銷售100元商品，其購進價為60元（商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品（成本18元，均為含稅稅價）；買一送一 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。 增值稅：應(yīng)繳增值稅額=70247。（1+17%）=(元)，應(yīng)繳所得稅額=33%=(元)稅后凈利潤=—=(元)（二）、購物滿100元，贈送價值30元的商品（買一贈一）增值稅：銷售100元商品時應(yīng)繳增值稅=[100247。（1+17%）17%—18247。為保證讓利顧客30元，商場贈送的價值30元的商品應(yīng)不含個人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承擔，因此，贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為：30247。（1+17%）—=(元)。稅后利潤=—=(元)。個人所得稅：(同上)。(同上)?！绻銥榱穗[瞞銷售收入，勢必導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)不均衡，問題就會暴露。在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行產(chǎn)品交易，目的將利潤轉(zhuǎn)移，達到避稅的目的。提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過收取勞務(wù)費、專利和專有技術(shù)使用費等，轉(zhuǎn)移利潤。當高稅區(qū)企業(yè)虧損時，低稅區(qū)企業(yè)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤，為了彌補虧損，達到整體稅負下降。案例之一：勞務(wù)轉(zhuǎn)化工資、薪金的籌劃劉先生２００2年４月從單位獲得工資類收入４００元。超過4000元的，應(yīng)減20%的費用。 可見，如果劉先生與Ａ企業(yè)建立有固定的雇傭關(guān)系，則其每月可以節(jié)稅１４５元，一年可以節(jié)稅１４５１２＝１７４０（元）。 按工資、薪金所得計算： 如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關(guān)系，則應(yīng)按
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