【正文】 1）貸款使用企業(yè)和利息負擔企業(yè)不一致 （ 2）從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整 （ 3）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，未進行納稅調(diào)整 （ 4）匯兌損益的稅務(wù)處理不正確 。 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 二、扣除項目常見問題及檢查方法 （一）成本項目常見涉稅問題 、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本等以及對外投資發(fā)出的貨物，直接計入成本、費用等 ，調(diào)節(jié)利潤 、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問題 ：虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。分為對銷售貨物、購進貨物和支付費用等方面的查證。 （ 6）外圍查證 ①檢查資金流向 。 ④調(diào)查納稅人在銀行設(shè)立賬戶（包括個人）。 （ 4）突擊檢查 主要對財務(wù)部門、倉儲部門、銷售部門、生產(chǎn)經(jīng)營場地、電腦系統(tǒng)以及分支機構(gòu)等部門同時展開檢查。如將本期收入與上期收入進行比較，分析銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常。 ②分析企業(yè)賬面反映的盈利能力是否與企業(yè)實際的生產(chǎn)能力一致。 三、一般調(diào)查方法 根據(jù)稽查對象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為 觀察法、查詢法、外調(diào)法、盤存法 。 、與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的協(xié)議書和委托書、 生產(chǎn)記錄 、 考勤記錄 、 各種消耗定額 （包括產(chǎn)品的行業(yè)單位消耗定額）、運輸記錄等。 不應列支的成本、費用，記入成本、費用。 。 主要審閱內(nèi)容： 、數(shù)字有無涂改的痕跡。 （四）抽查法 是指從被查總體中抽取一部分資料進行審查，再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。 逆查法主要適用于對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。 如：擴大成本 —— 虛開發(fā)票 —— 假發(fā)票或假付款 如：隱瞞收入 —— 銀行賬戶 —— 個人、單位設(shè)帳或往來帳戶 如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品： 某制假販假發(fā)票案 二、一般查賬方法 （一）順查法 又稱正查法，是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理程序，依次進行檢查的方法。 是指將企業(yè)會計資料中的有關(guān)項目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時期之間、指標之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進行靜態(tài)或動態(tài)對比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。2022年稅務(wù)稽查風險應對 主講 : 魏其斌 2022稅務(wù)稽查理念的轉(zhuǎn)變 2022稅務(wù)稽查方法運用 2022稅務(wù)稽查結(jié)果 一、 2022稅務(wù)稽查回顧 一、 2022稅務(wù)稽查總體要求 二、 2022稅務(wù)稽查指令性計劃與指導性計劃 三、 2022稅務(wù)稽查重點 突出重點稅源檢查和大要案件查處 二、 2022稅務(wù)稽查形勢 四、 2022稅務(wù)稽查工作目標 五、關(guān)注建筑安裝業(yè)稅務(wù)風險管理 三、稅務(wù)稽查主要內(nèi)容 一、稅務(wù)稽查中常用的分析方法 是指運用可靠的或科學測定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學等式原理來推測、證實賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。如行業(yè)稅負比較等。 順查法適用于 業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對象，以及經(jīng)營管理和財務(wù)管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項目的檢查。 如：往來賬戶數(shù)額較大是否存在借款及關(guān)聯(lián)往來、收入不及時結(jié)轉(zhuǎn)；存貨大或小是否有虛假購貨及多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；資本公積是否繳納所得稅等。一是重點抽查法，二是隨機抽查法。 ，反面復寫字跡的顏色是否一致、均勻； ，更正的方法是否符合規(guī)定、更正的內(nèi)容是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況。 、領(lǐng)用有無手續(xù)。 數(shù)字。 （六）核對法 是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的一種檢查方法。 盤存法：是指通過對貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)進行盤點和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。 ③分析是否存在應發(fā)生，而賬面未反映的費用、支出記錄。 （ 3）分析投入產(chǎn)出情況 結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程，查找相關(guān)的產(chǎn)品料、工、費耗用定額指標。 某鋼材生產(chǎn)企業(yè)偷稅案 （ 5）綜合運用多種檢查方法 ①將“庫存商品”明細賬與倉庫保管員的實物賬進行比對。 ⑤核查滯留未抵扣的增值稅專用進項發(fā)票和海關(guān)代征增值稅完稅憑證。資金流向的檢查，通過銀行對賬單與企業(yè)“銀行存款”日記賬進行逐筆核對，進一步從款項的支付方調(diào)查取證。檢查中收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù)，通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實，查實被查企業(yè)賬簿記錄真?zhèn)魏唾忎N業(yè)務(wù)的真實性。 對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。 （二）成本主要檢查方法 計算“主營業(yè)務(wù)成本率”、“主營業(yè)務(wù)成本增減變化率”、“同行業(yè)成本率對比率”三個指標，從中發(fā)現(xiàn)疑點。 。 。（ 3）審核原始憑證有無將 發(fā)票復印件 入賬。（ 3）對大額支出的資金流向追蹤核實。 （ 1）檢查壞賬準備、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶，核實有無已作損失處理，又部分或全部收回的資產(chǎn)，是否只掛賬未計入損益。 、制造費用、期間費用等賬戶的借方明細。 增加的固定資產(chǎn) 折舊。 。 3．檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立章程等有關(guān)資料，逐項審核企業(yè)是否符合減免稅規(guī)定。 、管理費用、銷售費用等明細賬，是否有支付給臨時外聘的技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導費、邀請專家的培訓費、評審費等。 （承租）合同內(nèi)容、