企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)課件-wenkub
2023-02-10 08:29:06 本頁(yè)面
【正文】 比納稅籌劃前多了 1746016395=1065（元） 1 2 3 納稅 籌劃 納稅籌劃的概念及特征 納稅籌劃的基本途徑 納稅籌劃方案的設(shè)計(jì) 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控 什么是納稅風(fēng)險(xiǎn) COSO納稅風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制 企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果造成企業(yè)多繳 稅 或者 少 繳稅 。 注意問(wèn)題： “稅收陷阱” 由于速算扣除數(shù)沒(méi)有乘以 12，因此在某些金額區(qū)間內(nèi)，可能會(huì)出現(xiàn) 稅前獎(jiǎng)金增加 后，納稅人實(shí)際獲得的 稅后獎(jiǎng)金反而減少 的情況。 納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 年終獎(jiǎng)金 ? 稅法依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔2023〕 9號(hào)） 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，計(jì)稅辦法：取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 延期納稅 ： 在銷(xiāo)售貨物中采用分期收款、賒銷(xiāo)或代銷(xiāo)方式的納稅期要比直接銷(xiāo)售的納稅期遲；符合條件的固定資產(chǎn)可加速折舊計(jì)入成本和費(fèi)用，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，有利于資金周轉(zhuǎn)。 納稅籌劃的基本途徑 ? 不預(yù)征稅 : 選擇政策規(guī)定不預(yù)征稅（征稅范圍）經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 ：納稅籌劃的目標(biāo)是取得稅收利益，使稅收的支付達(dá)到盡可能的最小。 房產(chǎn)稅 =2023 （ 130%） 1． 2%=16,8（萬(wàn)元） 比較：倉(cāng)儲(chǔ)形式比租賃形式減輕房產(chǎn)稅稅負(fù)（ ）萬(wàn)元 ， 甲公司決定與乙公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同 ?，F(xiàn)有乙公司擬承租甲公司閑置庫(kù)房，商定年租金為 160萬(wàn)元。 ? 籌劃方案： 企業(yè)成立 A公司，將取得的預(yù)售款進(jìn)入 A公司賬戶，再以借款的方式轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司，從而長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入。并根據(jù)《 征管法 》 第三十二條的規(guī)定對(duì)該公司 加收滯納金 1668萬(wàn)元 。 2. 帳簿、記賬憑證、原始 憑證 ：發(fā)票數(shù)量多、金額大，沒(méi)有 銀行支付單據(jù) 及相關(guān)的 業(yè)務(wù)合同 ，存在著較大的涉稅疑點(diǎn)。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為 國(guó)土證面積 34萬(wàn)平方米 ， 總建筑面積為 115萬(wàn)平方米 。項(xiàng)目分 A、 B、 C三期，已取得預(yù)售許可證上的 銷(xiāo)售面積為 72萬(wàn)平方米 ，并 開(kāi)盤(pán)銷(xiāo)售。（三流未統(tǒng)一） 疑點(diǎn)查實(shí) : 針對(duì)上述涉稅疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合開(kāi)展的打擊假發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)，有針對(duì)性地審核了該公司開(kāi)發(fā)成本科目中的大額發(fā)票。 ： 根據(jù) 《 征管法 》 第六十三條的規(guī)定已構(gòu)成偷稅。 ? 稽查核實(shí)： 借款未計(jì)提利息，懷疑以借款的方式收取預(yù)售房款，逐對(duì) A公司進(jìn)行延伸檢查，發(fā)現(xiàn) A公司除發(fā)生的借款金額，沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。規(guī)定從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為 30%。 納稅籌劃的概念及特征 納稅籌劃是指在 稅法規(guī)定 的范疇內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的 事先籌劃 和安排，盡可能的取得“節(jié)稅” 稅收利益 。 納稅籌劃的基本途徑 基本方法： 對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)應(yīng)納稅的情況進(jìn)行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。 ? 減免稅 ： 對(duì)照國(guó)家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事先對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資、等活動(dòng)進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)報(bào)批或報(bào)備手續(xù)，享受減稅或免稅。 ? 退稅 ： 根據(jù)政策規(guī)定，使相關(guān)稅款可以退還。 注意問(wèn)題： 速算扣除數(shù) 以往速算扣除數(shù)在稅法上沒(méi)有特別的含義，僅僅是為了方便計(jì)算而采用的一種技術(shù)方法。 納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 年終獎(jiǎng)金 ? 案例： 某公司職工小王，月薪為 3500元，公司預(yù)給小王發(fā)放2023年年終將 18100元，請(qǐng)問(wèn)該公司如何進(jìn)行納稅籌劃，使小王的個(gè)人所得稅稅負(fù)最低。具體表現(xiàn)： ，未用足稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。 企業(yè)內(nèi)部控制框架體系的發(fā)展 COSO內(nèi)部控制框架 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)稅發(fā) [2023]90號(hào) 主要內(nèi)容： 從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和納稅評(píng)估、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、 信息與溝通 4個(gè)方面， 指導(dǎo)大企業(yè)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的 完整構(gòu)架 , 將納稅風(fēng)險(xiǎn)管理并入企業(yè)制度建設(shè)， 提前防范 納稅風(fēng)險(xiǎn)。 誤區(qū)之一： 稅收只有兩個(gè)過(guò)程，一個(gè)是企業(yè)納稅得過(guò)程，另外是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的過(guò)程； 多數(shù)企業(yè)都忽略了稅收還有一個(gè)過(guò)程，就是稅收產(chǎn)生的過(guò)程。 誤區(qū)之三： 納稅是企業(yè)行為，老總與稅收沒(méi)多大關(guān)系。 觀點(diǎn)： 企業(yè)納稅行為首先受企業(yè)老總個(gè)人行為的影響。 企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 企業(yè)
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