【正文】 間內(nèi) 的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策和經(jīng)濟責任的約束依據(jù)。 實施項目全面預(yù)算管理 的目的和作用。 第 三 節(jié) 實施項目全面預(yù)算管理的 必要性、目的和 作用 推行項目全面預(yù)算管理是許多成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一， 其必要性、目的和作用 重點體現(xiàn)在： 實施項目全面預(yù)算管理 的必要性 。 在這樣的歷史背景下， 西方理論界學(xué)者 對推行 全面預(yù)算管理的 總結(jié)，使理論和 思想日益成熟，應(yīng)用范圍不斷擴大，我國在新世紀初也引進了這一管理 理論 和思想 。 《項目全面預(yù)算報告》 是按項目建造合同周期來編制，年度財務(wù)預(yù)算是按某一年為周期來編制，項目全面預(yù)算通過年度財務(wù)預(yù)算來落實。 它是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要經(jīng)濟活動指標實 行全面 價值 量化 管理 和動態(tài)控制管理，是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域并將各個業(yè)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一到總預(yù)算體系的方法，所以稱為全面預(yù)算。 20xx 年和20xx 年 財政部 又分別發(fā)布了修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，明確提出實施全面預(yù)算管理的要求。 1 項目全面預(yù)算 管 理 指南 目 錄 前 言 第 一 章 全面預(yù)算管理概念及發(fā)展概述 第一節(jié) 預(yù)算及預(yù)算管理的概念 第二節(jié) 全面預(yù)算管理的 產(chǎn)生 及發(fā)展概述 第 三 節(jié) 實施項目全面預(yù)算管理的 必要性、目的和 作用 第二章 全面預(yù)算管理 的主要內(nèi)容， 基本任務(wù)和管理原則 第一節(jié) 主要內(nèi)容 第二節(jié) 基本任務(wù) 第三節(jié) 基本原則 第四節(jié) 管理特點 第五節(jié) 適用范圍 第三章 全面預(yù)算管理 組織 機構(gòu) 和職責 分工 第一節(jié) 預(yù)算 管理 委員會 及其職責 第二節(jié) 預(yù)算 管理委員會 辦公室 及其職責 第三節(jié) 預(yù)算管理小組 及其職責 第四節(jié) 項目 預(yù)算管理 小組 及其職責 第四章 全面預(yù)算編制的準備工作 第一節(jié) 確定施工組織設(shè)計 第二節(jié) 分包策劃 第三節(jié) 確定資源配置 2 第四節(jié) 制定 生產(chǎn)計劃 第五章 項目經(jīng)營風險評估及 編制風險 控制預(yù)案 第一節(jié) 經(jīng)營風險分析 與評估 第二節(jié) 風險收入與風險成本分析 第三節(jié) 實現(xiàn)經(jīng)營目標及化解經(jīng)營風險的措施與預(yù)案 第 六 章 全面預(yù)算 編制 的主要步驟 第一節(jié) 公司總部市場開發(fā)部門 進行合同交底 第二節(jié) 工程 項目成 立全面預(yù)算管理小組和配置相關(guān)人員 第三節(jié) 上級單位 布置項目部編制《項目全面預(yù)算報告》工作 第四節(jié) 確定 項目經(jīng)營 目標 、 預(yù)算報告 主要內(nèi)容 第五節(jié) 確定 編制 預(yù)算報告 的主要原則 第六節(jié) 明確編制 全面預(yù)算報告 的依據(jù) 第七節(jié) 確定編制 全面預(yù)算報告 的 方法 第八節(jié) 明確編制 全面預(yù)算報告 的 程序 第九節(jié) 提出編制 全面預(yù)算報告 的要求 第十節(jié) 對不同項目管理模式編制全面預(yù)算報告方法的特別要求 第十 一 節(jié) 對特殊業(yè)務(wù)事項的要求 第 七 章 全面預(yù)算報告 的 驗收和 審批流程 第一節(jié) 全面預(yù)算報告 的 驗收和 審批程序 第二節(jié) 申報審批具體事項、時間規(guī) 定 第 八 章 《項目全面預(yù)算報告》的 執(zhí)行 與監(jiān)督管理 第一節(jié) 執(zhí)行過程中 應(yīng)建立的相關(guān)制度 第二節(jié) 配置好項目經(jīng)營班子 第三節(jié) 項目全面預(yù)算管理 中應(yīng)處理好的幾方面關(guān)系 3 第四節(jié) 項目全面預(yù)算管理執(zhí)行過程跟蹤，定期對比分析 第五節(jié) 項目全面預(yù)算在執(zhí)行過程中的管理 控 制 措施 第 六 節(jié) 對經(jīng)營風險的識別、分析與控制 第七節(jié) 技術(shù)部門、合同管理部門之間的配合與協(xié)作 第八節(jié) 加強新增、 變更和索賠工作管理 第九節(jié) 上級單位 對工程項目經(jīng)營過程的指導(dǎo)、監(jiān)管 第 九 章 全面預(yù)算的 修 正與調(diào)整 第一節(jié) 預(yù)算調(diào)整的基本原則 第二節(jié) 預(yù)算 調(diào)整的程序 第三節(jié) 全面預(yù)算報告 的 修 正與調(diào)整 第四節(jié) 全面預(yù)算報告 的 修 正與調(diào)整方式 第 十 章 項目全面預(yù)算 執(zhí)行結(jié)果的 評價 與 考核 第一節(jié) 建立 項目全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 的 評價 體系 第二節(jié) 項目全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 的 考核 體系 4 實 施 項目全面預(yù)算 管 理 的 指南 前 言 20xx 年財政部發(fā)布了 38 項《企業(yè)會計準則》 ， 標志著 繼 1993 年度以后 中國會計制度改革 又 邁出了一實質(zhì)性步伐，其中《建造合同準則》主要是由 建造承包商 （ 施工企業(yè)是其中的主要執(zhí)行者 ，以下簡稱施工企業(yè) ） 來執(zhí)行。 第一章 全面預(yù)算管理 概念及 發(fā)展概述 第一節(jié) 預(yù)算及預(yù)算管理的概 念 預(yù)算： 是指 企業(yè) 在一定時期內(nèi)，以 經(jīng)營目標為導(dǎo)向， 通過 充分整合各種資源，對各項經(jīng)營活動所做出的預(yù)先策劃和安排 ，以 預(yù)算報告 的 形式來反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計 經(jīng)營成果 和 財務(wù)狀況 ,以及現(xiàn)金收支等各種 價值 指標的總稱 。它是貫徹落實企業(yè)未 來一定期間內(nèi)的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策和經(jīng)濟責任的整體規(guī)劃 和 約束依據(jù)。 第二節(jié) 全面預(yù)算管理 的 產(chǎn)生 及 發(fā)展概述 全面預(yù)算管理的 產(chǎn)生 一切管理 思 想 和廣泛應(yīng)用 都來源于實踐 活動 ，全面預(yù)算管理也不例外。 全面預(yù)算管理在我國的發(fā)展 20xx 年國家經(jīng)貿(mào)委頒布 的 《 關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，明確要求大中型國有企業(yè)要加強預(yù)算管理 ； 20xx 年國務(wù)院國資委頒布 的《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》 ， 要求中央企業(yè)必須開展預(yù)算管理，以預(yù)算管理來促進中央企業(yè)管理水平的進一步提高 ； 20xx 年財政部修訂的《企業(yè)財務(wù)通則》和 20xx 年 頒布 的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》明確規(guī)定企業(yè)實施全面預(yù)算管理 。 企業(yè)在工程項目施工上實行的生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、物資管理、財務(wù)管理、人力資源管理、質(zhì)量安全管理等都是單項管理 , 單項管理不能從整個項目的高度上去整合資源 和形成聚合力量，實施項目全面預(yù)算管理可以更好地協(xié)調(diào)好各單項管理之間的關(guān)系 , 提高各單項管理之間的互動能力 7 和協(xié)同效益 。 是企業(yè)經(jīng)營工程項目的總體要求。 是貫徹執(zhí)行《建造合同準則》需要和手段。 是工程項目精細化管理的要求。 可以促進項目部各部門的經(jīng)營活動協(xié)調(diào)一致。 企業(yè)只有獲利才有生存與發(fā)展的可能，工程項目經(jīng)營利潤是施工企業(yè)利潤來源點。 通過編制 預(yù)算報告 反映 項目 經(jīng)營 在未來期間的 經(jīng)營成果 和 財務(wù)狀況 。因此， 施工企業(yè)實施 項目全面預(yù)算 管理 應(yīng)該結(jié)合 項目 自身特點，不能盲目照搬別人的東西 ，別人的管理模式只可參考和借鑒 。 項目全面預(yù)算 管理 的復(fù)雜性 在于在實施過程中項目管理者、各個層面的人員 需 在項目總戰(zhàn)略目標之下達成共識，形成 統(tǒng)一思維方式、 行為方式，最終形成一個有效的管理控制體系，在正確的目標指引下，采用正確的方式方法 和行為去 推動戰(zhàn)略 目標 實施。 下設(shè)委員會 辦公室 ，一般設(shè)在公司的 財務(wù)部。 牽頭 組織公司預(yù)算的編制工作 ，進行各專業(yè)預(yù)算審核、綜合平衡和提出 調(diào)整 事項 ， 審查、 匯總 各部門和各二級單位 的初步預(yù)算，向 公司 預(yù)算管理委員會提交 預(yù)算報告 審批 草案 ，對已批準的預(yù)算分解下達執(zhí)行 ； 擬定預(yù)算調(diào)整初步意見，經(jīng)預(yù)算管理委員會審核批準后下達調(diào)整事項。 負責撰寫公司預(yù)算編制及執(zhí)行情況分析報告， 對 預(yù)算執(zhí)行情況進行評價，提出考核意見 和表彰方案 ， 并提交公司預(yù)算管理委員會審議 。成員由市場開發(fā)部、工程技術(shù)部、生產(chǎn)經(jīng)營管理部 、財務(wù)管理部、人力資源部、設(shè)備物資部、質(zhì)量安全部和分局長辦公室等主要業(yè)務(wù)處室組成。 14 第四節(jié) 項目 預(yù)算管理 小組 及其職責 工程項目部 成立 項目全面預(yù)算 管理 小組 ，總負責人由項目經(jīng)理擔任，總會計師（ 總經(jīng)濟師或分管管理工作的 副職）擔任具體負責人。 總會計師： 是執(zhí)行 項目全面預(yù)算 管理的直接責任人，具體組織、協(xié)調(diào)各部門開展相關(guān)工作，保障各項工作規(guī)范、有序、受控開展，不斷增強本項目全面預(yù)算 管理 執(zhí)行能力，提高執(zhí)行水平，對執(zhí)行結(jié)果準確性負責。 在 項目全面 預(yù)算管理中，工程技術(shù)、經(jīng)營管理、財務(wù)會計、人力資源、設(shè)備物資、質(zhì)量安全 和綜合管理 等部門 需 履行的主要職責 ： 工程技術(shù)部 ： 負責編制和 提供項目和年度施工組織設(shè)計，包括 施工技術(shù)方案 、 工程進度計劃（包括項目總進度計劃和年度進度計劃）資源配置方案， 主要實物工程量 統(tǒng)計表 ， 剩余工程量測算表和測算資料；參與合同預(yù)計總成本的編制，參與對合同執(zhí)行情況的對比分析，參與審批、審查下級執(zhí)行 小組 申報的相關(guān)事項。 經(jīng)營管理部 ： 負責與財務(wù)部門共同合理劃分成本核算明細對象，建立相應(yīng)的成本管理體系；根據(jù)與客戶簽訂的合同情況確定合同初始收入；根據(jù)日常結(jié)算和變更、索賠、獎勵等情況確定增加、減少的收入項目，并確定變動調(diào)整后的合同總收入； 結(jié)合工程技術(shù)部門編制的施工技術(shù)方案和資源配置方案，按照合同工程量清單、企業(yè)內(nèi)部定額以及分包方案編制初始合同預(yù)計總成本；根據(jù)工程技術(shù)部門測定的剩余工作量，按照實際消耗定額情況以及當前市場價格水平編制剩余工程預(yù)計成本，結(jié)合財務(wù)部門核算統(tǒng)計的實際發(fā)生成本編制合同執(zhí)行各期的合同預(yù)計總成本；對合同執(zhí)行情況尤其是實際成本與目標成本進行對比分析；在合同執(zhí)行過程中不斷總結(jié)分析成本消耗情況，制定并不斷完善企業(yè)內(nèi)部定額；參與審批、審查下級執(zhí)行 小組 申報的相關(guān)事項。 設(shè)備物資部 ： 向經(jīng)營管理部門提交設(shè)備資 源配置計劃、 設(shè)備采購計劃和支付計劃 、設(shè)備修理預(yù)算，參與編制合同預(yù)計總成本；提供主要材料消耗情況，參與對合同執(zhí)行情況的對比分析。 第四章 全面預(yù)算編制的準備工作 第一節(jié) 確定施工組織設(shè)計 我們每 承 建一個工程 ，在項目管理策劃或預(yù)算編制時 ， 都應(yīng) 結(jié)合 中標工程 項目施工現(xiàn)場的實際情況 ， 所在地的經(jīng)濟、自然地理條件、施工 工藝 、工期安排 、企業(yè)可用資源等 實際情況 ， 編制 技術(shù)上先進可行 、資源利用效率發(fā)揮優(yōu)級和 經(jīng)濟合理的 施工總組織設(shè)計（以下簡稱“施組”） 和 施工 技術(shù) 方案。 施工規(guī)劃 由項目部組織專家進行評審、由項目經(jīng)理組織審定、 上級單位 技術(shù)中心批準 ；同時由技術(shù)組牽頭、經(jīng)營管理部門配合制定工程分包策劃預(yù)案，明確分包范圍、工程量和邊界條件 ，對人力、設(shè)備資源在現(xiàn)有社會分包市場與內(nèi)部資源市場進行商務(wù)配置 ； 同時明確自營工程所需資源的購買、內(nèi)部租賃、外部租賃的商務(wù)配置方案。 不管是哪級工程項目 部 都 應(yīng)按合同規(guī)定時間要求及時組織編制報經(jīng)監(jiān)理單位審批同意后，“施組”方可成為編制“預(yù)算”的依據(jù)。 人員配置計劃表以年為單位測算，不足一年的按時間折算成人數(shù)；工種分為機關(guān)管理人員（包括班子成員、中層管理人員、一般管理人員）、生產(chǎn)人員（包括支護工、鋼筋工、修理工、鉆工、拌和工、電焊工、車工、測量工、試驗工、駕駛員、輔助生產(chǎn)人員、廠隊管理人員等），每一工種人員分為職工和勞務(wù) 派遣合同工。自營工程用周轉(zhuǎn)性材料分為項目部新購?fù)度搿⑼庾?；每種周轉(zhuǎn)性材料應(yīng)標明數(shù)量、規(guī)格型號、使用時間、新舊程度、預(yù)計周轉(zhuǎn)次數(shù)等。 初始合同工程量完成計劃表和分年度初始合同價款完成計劃表是編 19 制工料費用分析表和合同初始總收入分年度明細表的依據(jù)。 （ 1）合同風險：不利的合同條件（包括價格、商務(wù)、技術(shù)、工期、質(zhì)量等）帶來的風險及預(yù)計的風險成本；業(yè)主、設(shè)計和監(jiān)理的資信和單方行為風險等。 （ 5） 其他風險：自然災(zāi)害、不可抗力等。 （ 2）風險成本分析：列出合同中明示和隱含的風險成本 項目及可能發(fā)生的成本額。 《項目全面預(yù)算報告》 中主要 價值 量化 指標能否具體落實到責任單位或 個 人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增 收 節(jié)支，是驗證預(yù)算 報告 編制成功與否的關(guān)鍵。技術(shù)小組主要由工程技術(shù)部門人員（包括 相關(guān) 職能部門、作業(yè)廠隊）組成，商務(wù)及成本小組主要由經(jīng)營管理部、設(shè)備物資部、人力資源管理部人員組成，財務(wù)小組主要由財務(wù)部人員組成。組織 全體人員認真學(xué)習 項目全面預(yù)算 管理基礎(chǔ)理論知識 ， 提高全員 項目全面預(yù)算 管理水平 ， 講解編制預(yù)算報告的方案和相關(guān)編制表格，并提出相關(guān) 22 要求。 對相關(guān)的經(jīng)營目標進行綜合分析及平衡。 權(quán)責對等原則。 編制預(yù)算要以明確的經(jīng)營目標為前提 ， 通過分析項目自身的強項、弱項和環(huán)境條件，并考慮項目合同內(nèi)容可 能的變更、市場信息等，落實實現(xiàn)經(jīng)營目標的策略和措施；編制預(yù)算時 要做到全面、完整、有關(guān)預(yù)算指標之間要相互銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證 整個預(yù)算的綜合平衡。 假定 基點 原則 。 以人為本原則。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟利益， 項目全面預(yù)算 管理不可避免地涉及到道德問題。 第七節(jié) 確 定 編制 全面預(yù)算報告 的 方法 采用適用的編制方法，編制方法一經(jīng)確定 ，在本項目 原則上不得改變。 由上級 預(yù)算管理辦公室 對選擇 工程 項目下達實施預(yù)算管理通知 。 上級預(yù)算管理辦公室 對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算 報告 進行 初審 ，在審查、平衡過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步 審批 的意見，并反饋給 各 預(yù)算執(zhí)