【正文】 mic and sustainable development and social stability with the economic development and soc ial security system be further improved， Our social insurance funds is to establish a supervision system in the initial stage,Monitoring mechanism has not improved,Legal system,Management system and monitoring systems have any defects. In recent years， Socialsecurity fund case Frequency,And were enormous amount,Not only seriously undermine the integrity of the security and socialsecurity fund,or the vital interests of the departments should strengthen the supervision of the audit soc ialsecurity fund,For soc ialsecurity fund management of the standardized artic le socialsecurity fund management and supervision experience,Chendu through to the present social security funds audit of the problems that exist in the analysis ,To study ways to strengthen the social security funds of the audit,Intensify the supervision strength,to ensure that social security funds will be operated legitimate and in rule. Key Words: Social Security。 本人愿意按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版，同意學(xué)校保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，或采用影印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存設(shè)計(jì)（論文）；同意學(xué)校在不以營(yíng)利為目的的前提下，建立目錄檢索與閱覽服務(wù)系統(tǒng)，公布設(shè)計(jì)（論文）的部分或全部?jī)?nèi)容，允許他人依法合理使用。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)（論文）不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體均已在文中以明確方式標(biāo)明。 （保 密論文在解密后遵守此規(guī)定） 作者簽名 : 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 II 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 摘 要 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障制度的進(jìn)一步完善，加強(qiáng)對(duì)社保基金的審計(jì)監(jiān)管，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)的穩(wěn)定。 Fund。 隨著我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究變得更加具有現(xiàn)實(shí)意義。 從宏觀上看，社保審計(jì)能夠促進(jìn)社會(huì)保障相關(guān)的法律法規(guī)的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推動(dòng)工作的進(jìn)一步規(guī)范 ； 從微觀上講，社保審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能夠相互融合，在實(shí)行監(jiān)督檢查時(shí)，為社?；鸸芾硖岢銮袑?shí)可行的審計(jì)建議，服務(wù)社保工作更好地開展。開展社?；饘徲?jì)，就是要從維護(hù)人民群眾的根本利益出發(fā)，充分發(fā)揮社會(huì)保障審計(jì)的職責(zé)，使社會(huì)保障基金的每一分一毫都能真正用在維護(hù)廣大人民群眾的利益上，用在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。 蔡燕（ 20xx）提出，要充分發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，定期對(duì)基金的內(nèi)部控制 展開審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 福利經(jīng)濟(jì)學(xué) （ 1920） 。 他從 健康經(jīng)濟(jì)學(xué) 角度對(duì)社?；疬M(jìn)行 定量研究 得出 社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃 (老年救濟(jì)金、失業(yè)補(bǔ)助和健康保險(xiǎn) )的理論與經(jīng)驗(yàn)。在社會(huì)信息快速發(fā)展的今天，社?；饘徲?jì)監(jiān)管顯得愈發(fā)的重要。同時(shí) 明確推行執(zhí)法責(zé)任制的必要性、意義、目標(biāo)、范圍、對(duì)象以及方法、措施、執(zhí)法范圍和依據(jù)，原則性地規(guī)定執(zhí)法責(zé)任劃分和執(zhí)法責(zé)任追究，將執(zhí) 法責(zé)任從行政首長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、征收系列、稽查系列、內(nèi)部執(zhí)法職能部門等進(jìn)行劃分，分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 。同時(shí)，隨著社會(huì)保障體系的不斷發(fā)展和完善，社會(huì)保障基金的內(nèi)容越來越多，覆蓋面越來越廣，社會(huì)保障審計(jì)任務(wù)越來越重，而我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)資源，從人力、物力、財(cái)力方面都是有限的，審計(jì)手段比較落后，沒有形成切實(shí)可行的適合于我國(guó)社會(huì)保障基金現(xiàn)狀的審計(jì)方法。民政部門、房管部門是否將社會(huì)捐贈(zèng)、募捐、住房基金等完整入庫(kù)，有無轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入、私設(shè) “小金庫(kù) ”行為，財(cái)政預(yù)算和補(bǔ)貼是否及時(shí)、足額到位 ； 是基金管理環(huán)節(jié)審計(jì)，在具體實(shí)施過程中，根據(jù)基金管理模式和預(yù)算管理方式，重點(diǎn)檢查管理部門、具體經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全有效，運(yùn)作程序與管理行為是否以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)，實(shí)行 “收支兩條線 ”管理，?？顚Ｓ?，是否根據(jù)既定的保障政策與目標(biāo)編制相應(yīng)的社會(huì)保障基金供應(yīng)年度、中、長(zhǎng)期收支預(yù)算，基金結(jié)余是否按規(guī)定運(yùn)營(yíng)，有無擠占挪用、貪污等行為 ；基金支出環(huán)節(jié)審計(jì)，重點(diǎn)檢查資金支付是否嚴(yán)格執(zhí)行既定原則與程序，依法及時(shí)、按標(biāo)準(zhǔn)足額發(fā)放，有無拖欠、截留、虛列、擴(kuò)大或縮小開支范圍、提高或降低發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)冒領(lǐng)等行為 ； 基金績(jī)效審計(jì)，社會(huì)保障基金的績(jī)效性審計(jì)包括社會(huì)保障運(yùn)作成效、運(yùn)營(yíng)效益和社會(huì)效益審計(jì)，重點(diǎn)檢查社會(huì)保障覆蓋面，通過對(duì)參保及擴(kuò)面征繳分析，判斷是否存在著應(yīng)保未保以及 “斷保 ”等問題，測(cè)算分析支撐能力、比較收支，判斷已經(jīng)籌集的基金是否能夠滿足社會(huì)保障的需要，投資決策是否進(jìn)行了可行性研究，揭露因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費(fèi)等行為，檢查投資核算的真實(shí)性，與可行性研究的預(yù)期值綜合比較分析，測(cè)算、評(píng)價(jià)投資綜合效益，綜合分析社會(huì)保障制度實(shí)施過程中一些阻礙制度落實(shí)、執(zhí)行的原因，揭示制度的缺陷和弊端以及在保護(hù)弱勢(shì)群體方面發(fā)揮的作用和對(duì)宏觀決策的影響。所以，加強(qiáng)社?；饘徲?jì)制度建設(shè)，有利于保證社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系的完整性，提高基金監(jiān)督效果，推進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)順利進(jìn)行。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是獨(dú)立的專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這是憲法所規(guī)定的，并有《審計(jì)法》予以規(guī)范，因此行使監(jiān)督職能時(shí)不受其他機(jī)構(gòu)干擾，其他如社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)在原則上也不隸屬于某單個(gè)部門，從而能較好地維護(hù)其獨(dú)立性。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)規(guī)范性，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)則。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目一般根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)內(nèi)容和原則進(jìn)行。其次對(duì)審計(jì)人員具體工作行為也有嚴(yán)格的規(guī)范，如審計(jì)人員對(duì)每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都必須從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)計(jì)一劃、制定審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書、實(shí)施審計(jì)、草擬審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等必須嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 8 3 成都市 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的 現(xiàn)狀及存在的問題 成都市經(jīng)過多年的大膽探索和實(shí)踐，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)管理基本形成了“地稅征收、財(cái)政監(jiān)管、社保支付”的職責(zé)明確而又相互協(xié)作、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在規(guī)范籌資機(jī)制、保證按時(shí)足額發(fā)放、安全監(jiān)督等方面嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院、省政府及市政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳、支付和管理的相關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門各司其職，密切配合，強(qiáng)化監(jiān)督，取得顯著成效。各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展不平衡，工傷、失業(yè)、生育保險(xiǎn)參保率比較低。 20xx 年征收社?；?28620 萬元，按參保職工繳費(fèi)工資基數(shù)計(jì)算的收繳率為 %。 調(diào)查結(jié)果顯示，只有 %的被調(diào)查者 “知道 ”國(guó)家完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系 有 試點(diǎn)省份，還有高達(dá) %的人 “不知道 ”試點(diǎn)這回事。一項(xiàng)關(guān)于對(duì)社?；饘徲?jì)監(jiān)管態(tài)度的調(diào)查表明， 55%的人群表示 “贊同支持 ”，回答 “無所謂 ”和 “不清楚 ”的比例分別為 17%和 %，明確表示 “反對(duì) ”%。在現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)體系下，市民對(duì)未來生活保障的安全感究竟如何呢？調(diào)查顯示，有 %的受訪者表示 “安全 ”或 “比較安全 ”， %的受訪者表示 “一般 ”， %的受訪者表示 “不太安全 ”或 “不安全 ”，調(diào)查結(jié)果與 20xx 年基本一致。 對(duì)于社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，多數(shù)受 訪者表示 “贊成 ”應(yīng)像上市公司一樣定期向社會(huì)公示，被選比例達(dá)到 %，只有 %的受訪者表示 “不贊成 ”，其余 %的人則表示 “無所謂 ”。許多國(guó)家的實(shí)踐表明，基本的社會(huì)保險(xiǎn)活動(dòng)，都是以國(guó)家制定相關(guān)法律、法規(guī)和政策為依據(jù)來實(shí)施的。在管理中經(jīng)常出現(xiàn)政策之間互相沖突的現(xiàn)象，容易造成社會(huì)保障基金審計(jì)缺乏法律依據(jù)，對(duì)審計(jì)工作的合法性有較大的影響。由于社會(huì)保障制度不健全，導(dǎo)致各級(jí)政府在社會(huì)保障方面權(quán)責(zé)不清。這種狀況不僅淡化了地方政府在提供社會(huì)保障方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，同時(shí)也給審計(jì)工作帶來一定的消極影響。因此，雖然經(jīng)過了審計(jì)，卻并不能徹底的將社會(huì)保障基金在運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)際存在的問題進(jìn)行查實(shí)和披露，等到發(fā)現(xiàn)時(shí)造成的損失已經(jīng)無法彌補(bǔ)。近年來，在審計(jì)署的要求下，計(jì)算機(jī)審計(jì)也確實(shí)取得了一定的發(fā)展，但是在運(yùn)用范圍及審計(jì)軟件的適用性上都還受到不少限制，這就在一定程度上影響了社會(huì)保障基金審計(jì)效率的提高。 審計(jì)人員綜 合素質(zhì)還存在一定差距 目前審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)事業(yè)的要求還存在差距。 其次 審計(jì)人員 普遍 系統(tǒng)性全面性較差。不能縱橫結(jié)合分析，揭示問題的實(shí)質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。同時(shí)， 審計(jì)體系內(nèi)部還缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。主要表現(xiàn)是有的地方設(shè)立了專門的社保資金審計(jì)機(jī)構(gòu)， 有的地方還沒有設(shè)立。另外由于財(cái)稅部門和社保部門社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)應(yīng)用不統(tǒng)一，加上社保管理經(jīng)費(fèi)不足，投入資金少，造成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)置信度差，地稅與社保有些財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)往來信息傳輸停留在手工操作上，嚴(yán)重影響了社會(huì)保險(xiǎn)基金征管工作的開展。 促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè) 通過審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)，要做好對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，就必須以法律、法規(guī)做保證。 ”在目前社會(huì)保障法律、法規(guī)不健全的情況下，通過對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)，揭露現(xiàn)行社會(huì)保障制度存在的缺陷，進(jìn)而提出預(yù)警性意見及針對(duì)性的改進(jìn)建議，促進(jìn)社會(huì)保障法律、法規(guī)的建立。這樣，通過對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)，提出現(xiàn)行社會(huì)保障制度的不足和缺陷，促進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅的調(diào)研工作，規(guī)范社會(huì)保障基金管理，推進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)。在 “以審促法、以審促制 ”的基礎(chǔ)上，我們更要立足微觀審計(jì)，放眼宏觀管理。 全面掌握審計(jì)內(nèi)容 全面掌握審計(jì) 內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，不斷提高社會(huì)保障基金審計(jì)質(zhì)量。通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，確保社會(huì)保障基金的安全運(yùn)營(yíng)。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注社會(huì)保障基金計(jì)算機(jī)管理軟件的開發(fā)推廣及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的進(jìn)程，從審計(jì)的角度提出要求和建議，為社會(huì)保障基金審計(jì)軟件的開發(fā)積累經(jīng)驗(yàn)，使社會(huì)保障基金審計(jì)的軟件開發(fā)進(jìn)程與社會(huì)保障基金管理的軟件開發(fā)進(jìn)程相適應(yīng)，最終通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程審計(jì)達(dá)到對(duì)社會(huì)保障基金的時(shí)時(shí)監(jiān)控 系統(tǒng)的效率性、效果性 ， 是社保資金審計(jì)發(fā) 展的目標(biāo) 。 提高審計(jì)人員素質(zhì) 通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn) ， 使審計(jì)人員不僅 具備豐富的專業(yè)知識(shí)和技能 ， 而且還要具備豐富的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)和外語(yǔ)知識(shí)等。 強(qiáng)化社保基金審計(jì)監(jiān)管 首先，審計(jì)機(jī)關(guān)具有對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。再次要加大審計(jì)結(jié)果公示力度，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。因此，針對(duì)這一特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施社?；饘徲?jì)時(shí)，必須將此作為系統(tǒng)化審計(jì)項(xiàng)目來對(duì)待，用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法去看問題。 加快提高社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的信息化水平 要加快實(shí)施金保工程，建立全省統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各地社會(huì)保