【正文】 ...............10 審查內(nèi)容不全面 ....................................................................................... 11 內(nèi)部制約機制不健全 ............................................................................... 11 4 成都市社保基金審計監(jiān)管的原因分析 .........................................................................12 審計人員綜合素質(zhì)還存在一定差距 ...................................................................12 社會保障基金 審計監(jiān)管力度不夠 .......................................................................12 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 V 社會保障基金審計監(jiān)管信息化建設(shè)不夠規(guī)范 .....................................................12 5 成都市解決社?；饘徲嫳O(jiān)管問題的具體對策 ..........................................................14 促進社會保障法制建設(shè) .....................................................................................14 全面掌握審計內(nèi)容 ............................................................................................15 提高審計人員素質(zhì) ............................................................................................15 強化社?；饘徲嫳O(jiān)管 ......................................................................................16 加快提高社會保障基金審計監(jiān)管的信息化水平 .................................................16 6 結(jié)論 ..........................................................................................................................17 參 考 文 獻 ...................................................................................................................18 致 謝 ............................................................................................................................19 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 1 1 前言 本研究的目的與意義 本文研究目的是 通過 借鑒國外經(jīng) 驗，結(jié)合社會保險基金審計監(jiān)管現(xiàn)狀和問題，來說明 成都市 城鎮(zhèn)社保基金審計監(jiān)管的必要性，進一步 完善成都市 社會保險基金審計監(jiān)管體系 ，同時 探討如何規(guī)范 成都市 社會保險基金審計監(jiān)督內(nèi)容，并研究開展 成都市 社會保險基金審計監(jiān)管的意義 。 現(xiàn)階段我國的社會保障體系仍需健全和完善，而社保基金審計監(jiān)管作為其中的一個重要環(huán)節(jié)，對其發(fā)展起到重要作用，本文將探討如何有效地做好社保基金審計監(jiān)管，并提出具體的政策建議， 保證 社?；?的安全與完整，促進我國現(xiàn)代社會保障體系的完善，充分發(fā)揮社?；鹗褂玫?經(jīng)濟效益 與 社會效益 ，保障人民群眾生活的 權(quán)益 ，維護社會的穩(wěn)定 。 隨著我國社會保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社保基金審計監(jiān)管研究變得更加具有現(xiàn)實意義。一方面社會保障體系是構(gòu)成社會主義市場經(jīng)濟體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規(guī)劃藍圖，到 2020 年要建立比較完善和成熟的與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的社會保障體系。而社會保障制度的核心是社會保險，社會保險基金又是社會保險制度運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其運行好壞直接關(guān)系到社會保險制度改革的成敗。另一方面社會保險基金是政府立法強制征收的專項計息基金，是廣大參保職工的 “ 養(yǎng)命錢 ” 和 “ 活命錢 ” ，是整個社會的 “ 減震器 ” 。 從宏觀上看，社保審計能夠促進社會保障相關(guān)的法律法規(guī)的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推動工作的進一步規(guī)范 ； 從微觀上講，社保審計的監(jiān)督和服務(wù)功能夠相互融合，在實行監(jiān)督檢查時，為社?；鸸芾硖岢銮袑嵖尚械膶徲嫿ㄗh，服務(wù)社保工作更好地開展。 而社?；饘徲嫷拈_展，能進一步規(guī)范社會保險、社會救助、社會優(yōu)撫、社會福利等管理，有效防范了基金的流失，使社?；鸾?jīng)濟效益與社會效益得以充分發(fā)揮。 保障人民群眾的基本生活權(quán)益，維護社會大局穩(wěn)定。社會保障制度體現(xiàn)了黨和政府對人民群眾的關(guān)心，也是人民群眾共同享受改革開放偉大成果 的重要舉措。開展社?；饘徲?，就是要從維護人民群眾的根本利益出發(fā)，充分發(fā)揮社會保障審計的職責，使社會保障基金的每一分一毫都能真正用在維護廣大人民群眾的利益上，用在維護社會穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。所以開展社?；饘徲嫞瑢τ诒Ｕ先嗣駲?quán)益、促進社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義 。 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 2 國內(nèi)外研究文獻綜述 國內(nèi)研究文獻綜述 駱田貴（ 20xx）認為社會保險基金內(nèi)部控制是一套嚴密的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，涵蓋內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制等方面，包括組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作標準、授權(quán)分責制度、崗位分 工與信息系統(tǒng)控制等內(nèi)容； 張艷、李兆杰（ 20xx）認為社會保險基金管理內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制、財務(wù)管理控制、信息系統(tǒng)控制、政策法規(guī)控制等內(nèi)容，其中財務(wù)管理控制社會保險基金內(nèi)部控制的重要組成部分，它對于提高基金管理水平，維護基金安全具有重要作用。 吳焱（ 20xx）在《完善社?；饍?nèi)控體系的實踐》一文中指出，完善組織機構(gòu)內(nèi)部控制，需要有規(guī)范的組織決策控制程序、系統(tǒng)的人力資源管理措施、清晰的授權(quán)體系、科學(xué)的信息溝通體制。 蔡燕（ 20xx）提出，要充分發(fā)揮社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，定期對基金的內(nèi)部控制 展開審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。 蘇濤編寫的《中國社會保障事業(yè)發(fā)展研究一產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)視角的探索》 的文章中在 研究社會保障運行和管理的同時涉及到了社會保險 基 金的監(jiān)控問題 ，使社保基金體系進一步完善。 劉俊霞 （ 1997） 在《我國社會保障基金監(jiān)管模式的選擇》中 分析了 社會保障基金監(jiān)管作為一個系統(tǒng)進行研究，設(shè)計出一個能分散基金風險，較有效利用基金資源的中國社會保障基金監(jiān)管模式的基本框架。但這一監(jiān)管模式未從基金運行全過程出發(fā)，只從委托代理角度設(shè)計微觀層次、中觀層次、宏觀層次的基金管理主體。 國外研究文獻綜述 福利經(jīng)濟學(xué) （ 1920） 。代表人物是英國劍橋?qū)W派的 。他認為研究經(jīng)濟學(xué)的主要目的是改進社會狀況，因而經(jīng)濟福利是經(jīng)濟科學(xué)的一個主題，其代表著作《福利經(jīng)濟學(xué)》 (The Economics of welfare)。 美國學(xué)者 Feldstein Martin（ 20xx） 。 他從 健康經(jīng)濟學(xué) 角度對社?；疬M行 定量研究 得出 社會保險計劃 (老年救濟金、失業(yè)補助和健康保險 )的理論與經(jīng)驗。 （ 20xx），從財政學(xué)角度對于社會保險制度、社會保險基金投資運營等方面做出理論研究，促使社會保險制度的進一步發(fā)展 和完善 (Public Finance Seventh Edition). Adler Michael（ 20xx）， 通過 對 人類社會保障制 度以及 社會保障與社會經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系 的研究 ，揭示人類社會保障活動和社會保障制度的發(fā)展規(guī)律，推動社會保障制度和社會保障管理的法制化和規(guī)范化 (The Sociology of social security)。 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 3 Peter A .Diamond（ 1996） ,在社會保障制度改革中闡述到 社會保障制度是在政府的管理之下 ， 以國家為主體，依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，以社會保障 基金為依托，逐步增進全體社會成員的物質(zhì)和文化福利 ， 保障居民的最基本的生活需要，逐步增進全體社會成員的物質(zhì)和文化福利，保持社會安定，促進經(jīng)濟增長和社會進步。 本文研究的主要內(nèi)容 本文的主要內(nèi)容可分為 四 部分 ： 第 一 部分是對社?；饘徲嫳O(jiān)管概述 第 二 部分對 成都市 社?；饘徲嫳O(jiān)管現(xiàn)狀 及存在的問題 第 三 部分闡述 成都市 社保基金審計 的原因分析 第 四 部分針上述問題提出解決的對策，強調(diào)審計監(jiān)督對強化社保基金管理的作用 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 4 2 社保基金審計監(jiān)管的概述 社會保險基金是 國家通過強制征收的一種基金，也是用于抵御勞動風險的一項基 金。在社會信息快速發(fā)展的今天，社保基金審計監(jiān)管顯得愈發(fā)的重要。 社保基金審計監(jiān)管的 相關(guān) 涵義 社?；鸬暮x 全國 社會保障基金 （以下簡稱社?；穑┦侵?全國社會保障基金理事會 （以下簡稱理事會）負責管理的由國有股減持劃入資金及 股權(quán) 資產(chǎn)、中央財政撥入資金、經(jīng) 國務(wù)院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。 社?；鹗遣幌?個人投資者 開放的，社保基金是國家把企事業(yè) 職工 交的養(yǎng)老保險費中的一部分資金交給專業(yè)的機構(gòu)管理，實現(xiàn)保值增值 。 審計監(jiān)管 的涵義 審計監(jiān)管是完善權(quán)力制約機制 ， 保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證 。同時 明確推行執(zhí)法責任制的必要性、意義、目標、范圍、對象以及方法、措施、執(zhí)法范圍和依據(jù)，原則性地規(guī)定執(zhí)法責任劃分和執(zhí)法責任追究，將執(zhí) 法責任從行政首長、分管領(lǐng)導(dǎo)、征收系列、稽查系列、內(nèi)部執(zhí)法職能部門等進行劃分，分別承擔相應(yīng)責任 。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的涵義 我國社保基金審計監(jiān)管是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社?；鹳Y金財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計監(jiān)管。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的內(nèi)容 社?；饘徲媰?nèi)容具體包括：收集國家法律、法規(guī)、政策、制度的變動情況及這種變動對社會保障資金運作模式、資金管理模式、管理手段、分配方式的影響 ； 摸清資金的成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 5 來源、流向，正確確定審計方式、方法，了解部門內(nèi)控制度、部門協(xié)調(diào)制度、資金 征繳和發(fā)放的計算機聯(lián)網(wǎng)制度、監(jiān)督管理制度存在與否，判斷制度不健全可能產(chǎn)生的弊端以及控制點，確定審計的控制目標及關(guān)鍵點 ； 審閱會計報表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計表和對一些關(guān)聯(lián)指標初步分析性復(fù)核，采取趨勢分析法，分析事物發(fā)展的總趨勢，以此總趨勢和審計人員已經(jīng)掌握的其他趨勢進行比較，來粗略判斷被審計對象某些財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假的可能性，采取比率分析法、利用被審計單位的財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，計算一些通用的比率，并將這些比率與人們普遍認為合理的一些標準進行比較 。 如：通過參保比率與繳費比率的比較可以判斷繳費是否到位，分析養(yǎng)老、失業(yè)資 金結(jié)余可以判斷是否能滿足規(guī)定的支付需要。同時，隨著社會保障體系的不斷發(fā)展和完善，社會保障基金的內(nèi)容越來越多，覆蓋面越來越廣，社會保障審計任務(wù)越來越重，而我國現(xiàn)有的審計資源，從人力、物力、財力方面都是有限的，審計手段