【正文】 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 （四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 安徽省科學(xué)技術(shù)廳 、 財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 。 四、適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。 此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件為：《 關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔 2023〕 47號(hào)） 一、企業(yè)自 2023年 1月 1日起以《目錄》中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90％計(jì)入當(dāng)年收入總額。 第 4行 “ 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ” ：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ， 不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入 。 附表五、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 適用范圍和依據(jù) 本表適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào) 。期間費(fèi)用按報(bào)表填寫(xiě) 。 第 25行 “ 捐贈(zèng)收入 ” ：填報(bào)納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè) 、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn) 、 非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) ， 確認(rèn)的收入 。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。本行數(shù)據(jù)填入主表第 11行。 納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度已確認(rèn)的非貨幣性交易損益的 ， 直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額 。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn) 同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按 購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 （ 國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào) ） 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 第 12行 “其他”： 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。 第 7行 “建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 第 2行 “營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。 三、 企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式 組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。 附表一、收入明細(xì)表 適用范圍和依據(jù) 本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 對(duì)于適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，要求填報(bào)人員既 要熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，又要掌握《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，能夠識(shí)別兩者間的差異，掌握納稅調(diào)整方法，才能正確的填報(bào)本表。新企業(yè)所得稅匯算清繳表 及有關(guān)稅收政策的講座 填表前的說(shuō)明 新申報(bào)表包括 1個(gè)主表和 11個(gè)附表，有的附表本身又包 括多個(gè)附表。 而對(duì)于實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企 業(yè)，難度可能會(huì)更大，因?yàn)檫@類(lèi)企業(yè)既要熟知企業(yè)會(huì) 計(jì)制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在核算 上的差異，才能根據(jù)分析進(jìn)行填報(bào)。 根據(jù)企業(yè)核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷(xiāo)售收入”。 如：某單位銷(xiāo)售 1套電器，贈(zèng)送 1件毛毯，電器的公允價(jià)值為 2023元，毛毯的公允價(jià)值為 100元，某月共銷(xiāo)售電器 100套，贈(zèng)送毛毯 100件，共取得銷(xiāo)售收入 20萬(wàn)元，按公允價(jià)值分?jǐn)偅娖鳛?023/（ 2023+100） *100＝ %，毛毯為%，當(dāng)月確認(rèn)的收入為： 電器銷(xiāo)售收入 20*%＝ 毛毯銷(xiāo)售收入 20*%＝ 同時(shí)相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)電器和毛毯的銷(xiāo)售成本。本行數(shù)額填入主表第 1行 第 4行 “ 銷(xiāo)售貨物 ” ：填報(bào)從事工業(yè)制造 、商品流通 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷(xiāo)售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。 第 9行 “ 材料銷(xiāo)售收入 ” ：填報(bào)銷(xiāo)售材料 、下腳料 、 廢料 、 廢舊物資等收入 。 第 13行 ：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn) 所有權(quán)屬 的用途。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 第 15行 “ 貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入 ” ： 填報(bào)納稅人將貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)用于捐贈(zèng) 、 償債 、 贊助 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的 ，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)應(yīng)稅收入 。 第 18行 “ 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ” ：填報(bào)納稅人在 資產(chǎn)清查 中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)額 。 第 21行 “ 出售無(wú)形資產(chǎn)收益 ” ： 填報(bào)納稅人處置無(wú)形資產(chǎn)而取得凈收益的金額 第 22行 “ 罰款收入 ” 填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入 。 第 26行 “ 其他 ” ：填報(bào) 納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算 、 上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外收入 。 第 12行 “ 視同銷(xiāo)售成本 ” ：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算 、 但按照稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)的應(yīng)稅成本 。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 第 5行 “ 其他 ” ： 填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入 。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 .第 10行 “開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”： 填報(bào)納稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。 116號(hào)文件第四條規(guī)定了具體的費(fèi)用為 （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的， 不得實(shí)行加計(jì)扣除 。 （二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。 （六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。 省 （ 市 ） 科技廳 （ 局 ） （ 蓋章 ） 年 月 日 第 11行 “安置殘疾人員所支付的工資”： 填報(bào)納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除額。 盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受 92號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，可上下浮動(dòng) 20％， 我省規(guī)定為 4800元，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加不足抵時(shí)，可在此抵扣企業(yè)所得稅。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門(mén)抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。 最新文件《 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 》（ 財(cái)稅〔 2023〕116號(hào) ）《 關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知 》（ 財(cái)稅〔 2023〕46號(hào) ） 46號(hào)文件主要內(nèi)容 一、企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定、于 2023年 1月 1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 最新文件（尚未出臺(tái)） ? 第 31行 “符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”： 填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。 ? 以上是稅基式減免， 33行和 40行是稅額式減免，要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行填列， 33行要將主表的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出來(lái)以后，才進(jìn)行填列。主表 25行 *10% 第 37行 “過(guò)渡期稅收優(yōu)惠 ”：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策。 第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 ” ： 填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè) 應(yīng)納所得稅額 ；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 第 46行 “ 資產(chǎn)總額 ” 項(xiàng)目 ， 填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù) ， 按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算 ， 用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè) 。 對(duì) 第 6行第 5列 交易性金融負(fù)債的 “納稅調(diào)整額 ”＝本表（第 2列－第 4列）－（第 1列－第 3列）。 持有至到期投資， 貸款或應(yīng)收款項(xiàng)的貸款。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實(shí)際收到后沖減初始成本。 《條例》第十七條：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第七十一條 ： 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本（不含費(fèi)用）； （二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 自用等轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)地。 第 3行 “本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”： 本行等于本表第 1行－ 2行。 第 7行 “ 本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額 ” ： 當(dāng)?shù)?3行 ≤ 第 6行 ,本行＝本表第 2行；當(dāng)?shù)?3行＞第 6行 ,本行＝本表第 1－ 6行 。 第 11行 “累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行＝第 8＋ 9－ 10行。 第 4列 ： 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)額的年限。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增；如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。 13行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。 第 3列 “ 本期計(jì)提額 ” ： 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額 。 附表十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資 所得（損失）明細(xì)表 第 1列 被投資企業(yè)名稱(chēng) 第 2列 “ 期初投資額 ” ： 填報(bào)對(duì)被投資企業(yè)的投資的期初余額 。此列合計(jì)數(shù)填入 調(diào)整表 中的第 6行第 4列。 第 9列 “ 稅收確認(rèn)的股息紅利 ” ： 填報(bào)納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認(rèn)的股息紅利的金額 。 第 13列 “投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”： 填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。 2.“ 當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額 ” ：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額 。 附表六、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 第 1列 “ 國(guó)家或地區(qū) ” ：填報(bào)境外所得來(lái)源的國(guó)家或地區(qū)的名稱(chēng) 。 境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國(guó)家地區(qū)所得稅稅率的境外所得247。 第 6列 “ 彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額 ” ：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額 。 第 10列 “ 境外所得應(yīng)納稅額 ” ： 填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額 。 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi) 、 境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來(lái)源于某國(guó) （ 地區(qū) ） 的應(yīng)納稅所得額 247。 .第 15列 “ 本年可抵免以前年度稅額 ” ： 填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免 、 結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額 。 附表三、 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 第 2行 “視同銷(xiāo)售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。第 2列 “稅收金額 ”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷(xiāo)售折扣和折讓。 （下