換算風(fēng)險(xiǎn)暴露的管理講義課件-wenkub
2023-03-24 11:11:14 本頁(yè)面
【正文】 ? 硬貨幣：指在國(guó)際金融市場(chǎng)上匯價(jià)堅(jiān)硬并能自由兌換，幣值穩(wěn)定可以作為國(guó)際支付手段或流通手段的貨幣。 ? ⒊調(diào)整企業(yè)現(xiàn)金以達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。因?yàn)闀?huì)計(jì)受險(xiǎn)額是指資產(chǎn)和負(fù)債之間的差額，而資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值如果是隨著匯率的變動(dòng)而變動(dòng)的話，則受險(xiǎn)額也會(huì)隨之而變動(dòng)，這樣就可以通過(guò)調(diào)整受險(xiǎn)額中的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)額來(lái)達(dá)到盡可能避免外匯損失的目的。 第二，當(dāng)外國(guó)子公司的職能貨幣同母公司不一致時(shí)，需要用現(xiàn)行匯率法將以職能貨幣計(jì)量的賬簿轉(zhuǎn)換成用申報(bào)貨幣表示 。 ? 申報(bào)貨幣通常是母公司的記賬貨幣，同時(shí)也是母公司所在、并開(kāi)展大多數(shù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)家的流通貨幣。 ? 職能貨幣是指該主體開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中所流通的貨幣。 ? (4)在現(xiàn)行匯率法下：指除股東權(quán)益之外，所有外幣資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和損益項(xiàng)目，都應(yīng)用當(dāng)前匯率進(jìn)行折算，對(duì)收入和費(fèi)用項(xiàng)目，一般按確認(rèn)這些項(xiàng)目時(shí)的匯率折算，我國(guó)目前也采用這一方法。 ? (3)在時(shí)態(tài)折算法下：時(shí)態(tài)法是貨幣和非貨幣折算法的一種改進(jìn)形式，它們的主要區(qū)別在于對(duì)存貨和投資的處理。 ? (2)在貨幣和非貨幣折算法下：指將報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為貨幣性和非貨幣性項(xiàng)目?jī)纱箢悺? 換算風(fēng)險(xiǎn)暴露的管理 LOGO 2 目錄 1 2 換算風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)簡(jiǎn)述 案例：圣得西體育用品公司 換算風(fēng)險(xiǎn)知識(shí) ? 換算風(fēng)險(xiǎn)暴露：主要是指因匯率變化而引起的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中某些外匯項(xiàng)目金額變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，一般而言企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收益和支出等，都需要按一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其變換成本國(guó)貨幣表示，這種折算過(guò)程必然會(huì)暴露出貨幣匯率上的損益。貨幣性項(xiàng)目是指那些代表一定數(shù)額索取權(quán)，以及一定數(shù)額應(yīng)支付義務(wù)的資產(chǎn)和負(fù)債比如現(xiàn)金，有價(jià)證券，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付帳款等。這時(shí)外幣折算是對(duì)計(jì)量這些項(xiàng)目的貨幣名稱的重新表述，它只能改變被折算項(xiàng)目的計(jì)量單位。在現(xiàn)行匯率法下：因?yàn)樗械馁Y產(chǎn)與負(fù)債都是用的當(dāng)前匯率折算，用資產(chǎn)減去負(fù)債的外幣差額來(lái)表示外幣換算風(fēng)險(xiǎn)。 ? 一般而言，職能貨幣就是該主體大多數(shù)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生國(guó)的當(dāng)?shù)刎泿?。盡管如此，申報(bào)貨幣也可能是某第三國(guó)貨幣。 《第 52號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》的兩步換算過(guò)程 國(guó)外子公司的記賬貨幣 當(dāng)?shù)刎泿? 母公司所在國(guó)貨幣 重新計(jì)量法 ↓ 不需要 ↓ 時(shí)態(tài)法 ↓ 時(shí)態(tài)法 ↓ 不需要 職能貨幣 ↓ 當(dāng)?shù)刎泿? ↓ 第三國(guó)貨幣 ↓ 母公司所 在國(guó)貨幣 ↓ 母公司所在國(guó)貨幣 換算方法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 不需要 ↓ 不需要 ↓ ↓ ↓ ↓ 母公司所在國(guó)貨幣 換算風(fēng)險(xiǎn)管理的措施 ? 外幣折算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的賬面價(jià)值，為了消除或減少因匯率變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，對(duì)折算風(fēng)險(xiǎn)管理顯得十分必要。 ? ⒉使用外匯衍生工具規(guī)避折算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)調(diào)整現(xiàn)金及其等價(jià)物的數(shù)額及其構(gòu)成，來(lái)避免在財(cái)務(wù)報(bào)表上顯現(xiàn)出來(lái)的折算風(fēng)險(xiǎn)。主要有美元、英鎊、日元、歐元等 ? 軟貨幣：指在國(guó)際金融市場(chǎng)上匯價(jià)疲軟，不能自由兌換他國(guó)貨幣，信用程度低的國(guó)家貨幣。圣得西公司在墨西哥和加拿大分別設(shè)有一家全資子公司。母公司（墨西哥子公司）的其他應(yīng)收賬款（應(yīng)付賬款）用美元（比索）計(jì)算。它反映在母公司賬簿上的價(jià)值是 360
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