換算風(fēng)險暴露的管理講義課件-wenkub
2023-03-24 11:11:14 本頁面
【正文】 ? 硬貨幣：指在國際金融市場上匯價堅硬并能自由兌換，幣值穩(wěn)定可以作為國際支付手段或流通手段的貨幣。 ? ⒊調(diào)整企業(yè)現(xiàn)金以達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。因為會計受險額是指資產(chǎn)和負(fù)債之間的差額，而資產(chǎn)和負(fù)債的價值如果是隨著匯率的變動而變動的話，則受險額也會隨之而變動，這樣就可以通過調(diào)整受險額中的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)額來達(dá)到盡可能避免外匯損失的目的。 第二，當(dāng)外國子公司的職能貨幣同母公司不一致時，需要用現(xiàn)行匯率法將以職能貨幣計量的賬簿轉(zhuǎn)換成用申報貨幣表示 。 ? 申報貨幣通常是母公司的記賬貨幣，同時也是母公司所在、并開展大多數(shù)業(yè)務(wù)活動的國家的流通貨幣。 ? 職能貨幣是指該主體開展經(jīng)濟活動的主要經(jīng)濟環(huán)境中所流通的貨幣。 ? (4)在現(xiàn)行匯率法下：指除股東權(quán)益之外，所有外幣資產(chǎn)負(fù)債項目和損益項目，都應(yīng)用當(dāng)前匯率進行折算，對收入和費用項目，一般按確認(rèn)這些項目時的匯率折算，我國目前也采用這一方法。 ? (3)在時態(tài)折算法下：時態(tài)法是貨幣和非貨幣折算法的一種改進形式，它們的主要區(qū)別在于對存貨和投資的處理。 ? (2)在貨幣和非貨幣折算法下：指將報表中的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為貨幣性和非貨幣性項目兩大類。 換算風(fēng)險暴露的管理 LOGO 2 目錄 1 2 換算風(fēng)險知識簡述 案例：圣得西體育用品公司 換算風(fēng)險知識 ? 換算風(fēng)險暴露：主要是指因匯率變化而引起的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中某些外匯項目金額變動的風(fēng)險，一般而言企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收益和支出等，都需要按一定的會計準(zhǔn)則將其變換成本國貨幣表示，這種折算過程必然會暴露出貨幣匯率上的損益。貨幣性項目是指那些代表一定數(shù)額索取權(quán)，以及一定數(shù)額應(yīng)支付義務(wù)的資產(chǎn)和負(fù)債比如現(xiàn)金，有價證券，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付帳款等。這時外幣折算是對計量這些項目的貨幣名稱的重新表述，它只能改變被折算項目的計量單位。在現(xiàn)行匯率法下：因為所有的資產(chǎn)與負(fù)債都是用的當(dāng)前匯率折算，用資產(chǎn)減去負(fù)債的外幣差額來表示外幣換算風(fēng)險。 ? 一般而言，職能貨幣就是該主體大多數(shù)業(yè)務(wù)活動發(fā)生國的當(dāng)?shù)刎泿拧１M管如此，申報貨幣也可能是某第三國貨幣。 《第 52號財務(wù)會計準(zhǔn)則公告》的兩步換算過程 國外子公司的記賬貨幣 當(dāng)?shù)刎泿? 母公司所在國貨幣 重新計量法 ↓ 不需要 ↓ 時態(tài)法 ↓ 時態(tài)法 ↓ 不需要 職能貨幣 ↓ 當(dāng)?shù)刎泿? ↓ 第三國貨幣 ↓ 母公司所 在國貨幣 ↓ 母公司所在國貨幣 換算方法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 不需要 ↓ 不需要 ↓ ↓ ↓ ↓ 母公司所在國貨幣 換算風(fēng)險管理的措施 ? 外幣折算風(fēng)險會影響企業(yè)的賬面價值，為了消除或減少因匯率變動給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，對折算風(fēng)險管理顯得十分必要。 ? ⒉使用外匯衍生工具規(guī)避折算風(fēng)險。企業(yè)通過調(diào)整現(xiàn)金及其等價物的數(shù)額及其構(gòu)成，來避免在財務(wù)報表上顯現(xiàn)出來的折算風(fēng)險。主要有美元、英鎊、日元、歐元等 ? 軟貨幣：指在國際金融市場上匯價疲軟，不能自由兌換他國貨幣，信用程度低的國家貨幣。圣得西公司在墨西哥和加拿大分別設(shè)有一家全資子公司。母公司（墨西哥子公司）的其他應(yīng)收賬款（應(yīng)付賬款）用美元（比索）計算。它反映在母公司賬簿上的價值是 360
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