換算風險暴露的管理講義課件-免費閱讀
【正文】 表 、加拿大子公司 2023年 12月 31日修正后的換算風險報告 墨西哥比索 加元 日元 A W 資產(chǎn) 現(xiàn)金 Ps496 CD1500 165。墨西哥子公司和加拿大子公司出售的商品是交易風險暴露，也是換算風險暴露。由于加元和阿根廷比索匯率的變動，加拿大子公司和墨西哥子公司賬戶的價值發(fā)生了變化。按 ＄ ，墨西哥子公司賬簿上的金額為＄ 120230。 圣得西公司（母公司） 墨西哥子公司 加拿大子公司 合并資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 現(xiàn)金 ＄ 1500 ＄ 430 ＄ 923 ＄ 2853 應收賬款 2100① 845⑤ 1163⑥ 4108 存貨 5000 1879 1923 8802 對墨西哥子公司的投資 ② 對加拿大子公司投資 ③ 固定資產(chǎn)凈額 12023 3394 4308 19702 總資產(chǎn) ＄ 35465 負債與所有者權益 應付賬款 ＄ 3000 ＄ 358① ＄ 1307 ＄ 4665 應付票據(jù) 4000④ 1273 1769 7042 長期負債 9000 2121 1769 12890 普通股 5000 ② ③ 5000 留存收益 6000 ② ③ 6000 累計換算調(diào)整 （ 132） 負債與所有者權益 ＄ 35465 表 4 匯率變動后圣得西體育用品公司及其墨西哥、加拿大子公司 2023年 12月 31日的 合并資產(chǎn)負債表 （ 單位： 1000貨幣單位） ①公司內(nèi)部貸款：＄ 2500000＄ 400000[=Ps1320230/（ ＄ ） ]=＄ 2100000。 匯率變動是否會產(chǎn)生貨幣風險暴露 匯率變動會產(chǎn)生貨幣風險暴露 為了說明匯率變動給合并過程帶來的影響， 結(jié)合表 1，我們預測匯率將由 ＄ ====165。0 A0 W0 應付票據(jù) 4200 2300 126000 0 0 長期負債 7000 2300 0 0 0 風險暴露負債 Ps12380 CD6300 165。即：總資產(chǎn) =總負債 +所有者權益。按 ，墨西哥子公司賬簿上的金額為 396000比索。 表 2 圣得西體育用品公司及其墨西哥、加拿大子公司 2023年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表 （單位： 1000貨幣單位） 現(xiàn)行匯率如下：＄ ====165。 ④母公司在一家日本銀行貸款，有 126000000日元的未結(jié)清應付票據(jù)。墨西哥子公司設在墨西哥城，為整個拉丁美洲服務；加拿大子公司設在多倫多，只為加拿大服務。當記賬貨幣貶值時，如果所持有的現(xiàn)金及其等價物足夠多時，在折算時就會發(fā)生折算損失。目前主要有三種措施： ? 。但是，在某些情況下，職能貨幣可能是其母公司本國的貨幣，或是某第三國的貨幣。這種方法下折算風險與在貨幣和非貨幣法下基本相同，主要在于對存貨的不同判斷。 外幣換算方法 ①流動和非流動項目法 ②貨幣和非貨幣項目法 ③時態(tài)法 ④現(xiàn)行匯率法 ? (1)在流動和非流動項目法下：指將資產(chǎn)和負債項目分為流動項目和非流動項目，流動資產(chǎn)和流動負債按照當前匯率折算，非流動資產(chǎn)和非流動負債按取得或形成這些項目時的歷史匯率折算。其換算風險一般用貨幣性資產(chǎn)與負債的的外幣差額來衡量，具體表示為貨幣性資產(chǎn)與負債的差額與匯率波動幅度的乘積來表示。 ? ⑵在合并財務報中反應與美國公認會計原則相一致的各合并主體的以功能貨幣計量的財務結(jié)果及其關系。 第一，如果子公司采用當?shù)刎泿庞涃~，而該貨幣又不是其職能貨幣，則需要使用其職能貨幣重新計量。常用的外匯衍生工具主要是外匯遠期合約，建立了外匯遠期合約之后，可以降低企業(yè)經(jīng)營活動的風險，以及向海外投資活動的外匯風險。 案例：圣得西體育用品公司 ? 圣得西（ Sundance）體育用品公司是美國一家生產(chǎn)高質(zhì)量體育用品的公司，其主要生產(chǎn)包括高爾
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