換算風(fēng)險暴露的管理講義課件(完整版)
【正文】 職能貨幣計量的賬簿轉(zhuǎn)換成用申報貨幣表示 。 ? 職能貨幣是指該主體開展經(jīng)濟活動的主要經(jīng)濟環(huán)境中所流通的貨幣。 ? (3)在時態(tài)折算法下：時態(tài)法是貨幣和非貨幣折算法的一種改進(jìn)形式，它們的主要區(qū)別在于對存貨和投資的處理。 換算風(fēng)險暴露的管理 LOGO 2 目錄 1 2 換算風(fēng)險知識簡述 案例：圣得西體育用品公司 換算風(fēng)險知識 ? 換算風(fēng)險暴露：主要是指因匯率變化而引起的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中某些外匯項目金額變動的風(fēng)險，一般而言企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收益和支出等，都需要按一定的會計準(zhǔn)則將其變換成本國貨幣表示，這種折算過程必然會暴露出貨幣匯率上的損益。這時外幣折算是對計量這些項目的貨幣名稱的重新表述，它只能改變被折算項目的計量單位。 ? 一般而言，職能貨幣就是該主體大多數(shù)業(yè)務(wù)活動發(fā)生國的當(dāng)?shù)刎泿拧? 《第 52號財務(wù)會計準(zhǔn)則公告》的兩步換算過程 國外子公司的記賬貨幣 當(dāng)?shù)刎泿? 母公司所在國貨幣 重新計量法 ↓ 不需要 ↓ 時態(tài)法 ↓ 時態(tài)法 ↓ 不需要 職能貨幣 ↓ 當(dāng)?shù)刎泿? ↓ 第三國貨幣 ↓ 母公司所 在國貨幣 ↓ 母公司所在國貨幣 換算方法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 現(xiàn)行匯率法 ↓ 不需要 ↓ 不需要 ↓ ↓ ↓ ↓ 母公司所在國貨幣 換算風(fēng)險管理的措施 ? 外幣折算風(fēng)險會影響企業(yè)的賬面價值，為了消除或減少因匯率變動給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，對折算風(fēng)險管理顯得十分必要。企業(yè)通過調(diào)整現(xiàn)金及其等價物的數(shù)額及其構(gòu)成，來避免在財務(wù)報表上顯現(xiàn)出來的折算風(fēng)險。圣得西公司在墨西哥和加拿大分別設(shè)有一家全資子公司。它反映在母公司賬簿上的價值是 3600000美元，他等于按匯率 ＄ （ 2900000加元）和留存收益（ 1600000加元）之和。按 W800/，加拿大子公司賬簿上的金額為 300000加元。 ⑤墨西哥子公司向阿根廷的一家進(jìn)口公司出售了價值 A120230的商品。 ? 從資產(chǎn)負(fù)債表平衡的角度來說，表 2很完美，也很簡潔。0 A120 W192023 負(fù)債 應(yīng)付賬款 Ps1180 CD1700 165。所以在匯率變動之后，合并過程不可能使合并資產(chǎn)負(fù)債表平衡。 由此可知，匯率變動產(chǎn)生了貨幣風(fēng)險暴露。按 算，墨西哥子公司賬簿上的金額為 396000比索。按 $成美元為 $1163077. ? 表 4列示了加元貶值之后，圣得西公司與其兩個國外子公司的合并過程和合并資產(chǎn)負(fù)債表。前面已經(jīng)注意到該貸款是換算風(fēng)險，同因也是交易風(fēng)險。 ? 從表 6可以看出，當(dāng)墨西哥比索和加元相對美元的匯率發(fā)生變化，公司依然存在很大的換算風(fēng)險暴露公司要控制住凈投資歷史價值的會計變化，還應(yīng)對換算風(fēng)險運用資產(chǎn)負(fù)債表或衍生工具套期保值。0 A0 W0 應(yīng)收賬款 2404 1200 0 0 0 存貨 6200 2500 0 0 0 固定資產(chǎn)凈額 11200 5600 0 0 0 風(fēng)險暴露資產(chǎn) Ps20300 CD9900 165。 表 、加拿大子公司 2023年 12月 31日交易風(fēng)險報告 機構(gòu) 金額 賬戶名稱 換算風(fēng)險暴露 母公司 Ps1320230 應(yīng)收賬款 否 母公司 165。為了使合并后的資產(chǎn)負(fù)債表平衡，有必要使用一個 “軋平 ”權(quán)益性賬戶，其余額為 132023美元。該款項
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