【正文】 管理概念和方法 2 講座內(nèi)容 財務管理的基本概念 財務報表 責任中心業(yè)績評價 成本 管理 預算管理 資信管理 3 4 ? 財務會計 ： 以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量 的、日常的業(yè)務數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關系的集團和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果 和財務狀況及其變動情況的會計報表。假設有兩個企業(yè) A和 B只生產(chǎn)兩種物品：計算機顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動如下表 A B 顯示器 100 120 鍵盤 5 8 7 但是， B具有相對比較優(yōu)勢 ? 在 B中生產(chǎn)一臺計算機顯示器是生產(chǎn)鍵盤工時的15倍，而在 A中，則為 20倍。從財務管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。 重要性原 則 是 指 會計人員對于會計事項 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關資料 ， 應嚴格遵守公認 的 會計 原則 。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 43 費用中心的考核 ? 其產(chǎn)出成果不能用財務指標來計量的部門，或者那些耗費資源與取得的成果（即投入與產(chǎn)出）之間沒有密切關系的單位。 44 利潤中心 ? 典型的利潤中心是從生產(chǎn)部門中得到產(chǎn)品，并負責銷售的部門。 ? 考核采用投資報酬率等指標。 （ 4） 編制責任報告。 ? 具體考核指標主要有成本降低額和降低率。 三是由相關業(yè)務部門及公司高層進行評議，綜合打分作出定性評價。 （ 6） 進行業(yè)績考核評價，決定獎懲。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標準成本。 原材料單價由會計部門、供應部門確定，工資率由人力資源部門負責，制造費用分配率由財務部門、生產(chǎn)部門、設備管理部門、供應部門及其他相關部門共同研究確定。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結果。 預 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。 62 預算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 預算監(jiān)控機構 各業(yè)務部門、分廠， 預算編制機構，預算委員會 預算反饋考評機構 各業(yè)務部門、分廠，預算編制機構、預算 委員會、人力資源部 預算委員會 與 預算編制機構 為管理機構 ,其他為預算執(zhí)行機構 68 預算管理機構職責 ? 預算委員會職責： (1)審議、確定預算目標、政策和程序； (2)審定、下達正式預算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預算； (4)分析預算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關預算沖突等。 預算監(jiān)控： 通過預算執(zhí)行報告，進行預算分析和控制。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 ? 7月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進一步協(xié)商，以確保分部預算達標。 ? 12月總部復查并審批工廠生產(chǎn)預算，修訂未達標預算。銷售部門應根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策 (重點客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產(chǎn)預算制定 ： 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當期的產(chǎn)量，進而制定相應的生產(chǎn)計劃。 現(xiàn)金預算制定 ： 財務部根據(jù)銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預算及籌資預算制定企業(yè)現(xiàn)金預算。 預算反饋報告 日報 周報 月報 季報 年報銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購成本 √ √ √ √經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 √ √ 管理費用 √ √ √銷售費用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √82 預算監(jiān)控 預算分析 ◆ 預算分析主體 (1) 預算執(zhí)行部門 (2) 預算管理部門 ◆ 預算分析程序 差異計算： (1) 費用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因 (3) 明確責任主體 (4) 改進措施及建議 預算部 預算執(zhí) 行單位 預 算 委員會 ①上報執(zhí)行報告 ③ 下達意見 ② 呈交預算 總執(zhí)行報告 83 預算修訂－修訂前提 預算修訂前提 ： 原預算的編制基礎發(fā)生變化，具體為當外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新安排預算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，或者因為生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計劃 。 沒有組織保證 ： 沒有設置專門負責預算的管理機構，缺乏組織保障。 人員缺乏培訓 ： 部分預算制定人員缺乏制定預算的基本知識與技能，加上企業(yè)沒有明確的流程制度，使得預算制定缺乏技術支持。 組織預算制度培訓 ： 對預算制定流程及編制方法，企業(yè)應組織全面的培訓。 （ 3）實施責任監(jiān)控。 107 管理 ? 成本的含義 ? 成本的分類，重點介紹了按現(xiàn)行的會計制度分類 （ 1）標準成本的制定：用量 /價格標準 （ 2）成本差異分析 108 ? 預算的基本理論 ? 預算的內(nèi)容、組織機構、流程 109 ? 信用管理的原則和流程（信用政策制定和單項交易授信審批兩個流程） ? 建立客戶數(shù)據(jù)庫等資信管理工作 ? 客戶資信管理組織屬于獨立的風險管理組織 110 多謝各位蒞臨！ 。 （ 5）考核。 ? 滾動預算 90 六、資信管理 91 ?建立客戶資信數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，集中對客戶資信風險進行評估和審核 ?對每個客戶使用客戶資信風險評級和授信額度上限兩個工具進行管理；按照客戶資信風險評級劃分客戶群，并授以不同的資信政策；單項交易只能在每個客戶的授信額度之內(nèi)進行授信 ?分離客戶資信風險的評估及政策的制定和單項交易授信審批這兩個流程 92 ?利用客觀與主觀判斷相結合的辦法，對客戶進行資信風險評級 ?根據(jù)客戶資信風險評級、客戶權益總額、交易量等因素，制定每個客戶的授信額度上限 ?每年對客戶資信風險評級和授信額度上限進行更新與審核 ?單項交易授信審批，成為交易審批流程中的一個必要環(huán)節(jié) 93 客戶資信管理流程分為信用政策制定和單項交易授信審批兩個流程 資料來源： 項目小組分析 對客戶 資信風 險進行 評級并 設定授 信額度 上限 審核客 戶資信 風險等 級和授 信額度 上限 對客戶資 信評級進 行審核和 更新 單項交易授信審批 核準客 戶資信 種類及 相應資 信政策 審查客 戶授信 額度是 否超標 監(jiān)控并 記錄客 戶授信 的過程 業(yè)務部 門對風 險評估 結果進 行反饋 收集客 戶資信 信息 對客戶 資信風 險進行 打分 客戶資信風險評估和信用政策制定 94 目的 所需數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)來源 客戶財 務數(shù)據(jù) 各項指 標評分 了解客戶應收帳 款歷史表現(xiàn)，作 為相關性分析和 結果檢驗的主要 標準 建立量化的、具 有可比性的評分 體系，以對各客 戶現(xiàn)狀量定每項 指標的分值，進 行統(tǒng)計分析 ? 流動比率 ? 盈利率 ? 權益規(guī)模 ? 評分標準 ? 客戶指標值 財務 電腦部 銷售代表 分公司經(jīng)理 客戶數(shù)據(jù)庫 95 信用評級是一種預測工具 建立模型 運用和調(diào)整 信用評級是根據(jù)歷史表現(xiàn)和預期的變化，來預測客戶可能的未來表現(xiàn)，防止信用損失 過去 現(xiàn)在 將來 96 信用評級模型的建立過程 建立評級模型 并細分客戶 進行統(tǒng)計分析， 確定相應系數(shù) (權數(shù) ) 建立數(shù)據(jù)庫 ? 頭腦風暴尋 找各種可能影響客戶資信水平的驅動因素和反映指標 ? 根據(jù)各指標的影響力和可獲取性，初步篩選出一些指標 ? 整理客戶財務數(shù)據(jù) ? 建立對各項經(jīng)篩選指標的評分體系 ? 整理，建立數(shù)據(jù)庫