【正文】 （ 4）編制責(zé)任報(bào)告。 88 解決方法 加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí) ： 總部將預(yù)算管理作為基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)的一項(xiàng)基本要求，同時(shí)將企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量做為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo) 。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 ? 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。 65 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)： 提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費(fèi) 。 57 （ 2）成本差異的分析。 49 成本 管理 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。（可控） ? 費(fèi)用中心考核指標(biāo)。 46 依托三類中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 ? 對(duì)于這些很難判斷其投入與產(chǎn)出效率的部門，企業(yè)通常采用控制提供資源（如費(fèi)用、設(shè)備、人員等）數(shù)量的辦法來予以管理。 22 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對(duì)于 某一 會(huì)計(jì) 事 項(xiàng)的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。假設(shè) A和 B都有 24萬工時(shí)，各花費(fèi) 12萬工時(shí)制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動(dòng) A： 鍵 盤 勞 動(dòng) B ： 顯示器 勞 動(dòng) B： 鍵 盤 勞 動(dòng) 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個(gè) 12萬 24000個(gè) 12萬 1000個(gè) 12萬 15000個(gè) 2200 39000 4萬 400個(gè) 20萬 40000個(gè) 22萬 1833個(gè) 2萬 2500個(gè) 2233 42500 8 ? 內(nèi)容： 資金的籌集、投資和股利分配 。 6 對(duì)優(yōu)勢(shì)的深入分析 —— 絕對(duì)優(yōu)勢(shì)和相對(duì)優(yōu)勢(shì) ? 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。 10 目標(biāo) : 企業(yè)管理目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 11 ? 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報(bào)線，業(yè)績(jī)考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實(shí)現(xiàn)的 ? 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的責(zé)任并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) ? 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) ? 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實(shí)現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級(jí) 子公司 1 二級(jí) 子公司 2 二級(jí) 子公司 3 三級(jí)子公司 三級(jí)子公司 三級(jí)子公司 = / 12 業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部受總部財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，總業(yè)務(wù)單元的間接領(lǐng)導(dǎo) 業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部 結(jié)算部 各業(yè)務(wù)單 元財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 其它部門 和業(yè)務(wù)單元 總 部 財(cái)務(wù)總監(jiān) 業(yè)務(wù)單元 13 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 ? 主線管理部門直接負(fù)責(zé)對(duì)人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績(jī)?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 ? 工資、獎(jiǎng)金及其它各項(xiàng)福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 ? 費(fèi)用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對(duì)人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識(shí)、工作態(tài)度為主要根據(jù) ? 具有對(duì)人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對(duì)人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績(jī)作為考核的一個(gè)指標(biāo) ? 工資、獎(jiǎng)金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會(huì)、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 14 財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位定義 使命與職責(zé) ? 在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作方法 ? 確保公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)作 ? 確保公司經(jīng)營(yíng)的充足資金供應(yīng)，及最小的利息和稅務(wù)支出 ? 確保公司最優(yōu)的財(cái)務(wù) /資本結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)安全 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) KPI ? 總?cè)谫Y費(fèi)用及稅務(wù)支出 ? 預(yù)算計(jì)劃 /程序的效用及效率，各種財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性及準(zhǔn)確性 ? 對(duì)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)問題揭示的及時(shí)性及準(zhǔn)確性 ? 公司財(cái)務(wù)體系及隊(duì)伍的建立及培養(yǎng) 15 財(cái)務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例 財(cái)務(wù)中心使命及職責(zé) ? 確立公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法 ? 指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃，幫助實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo) ? 提供公司所有的財(cái)務(wù)服務(wù)，包括工資計(jì)算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)計(jì)劃科 會(huì)計(jì)科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財(cái)務(wù)部 16 –制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃程序及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 –分析月度、季度和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項(xiàng)機(jī)會(huì)，及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 –為關(guān)鍵投資機(jī)會(huì)的評(píng)估提供技術(shù)支持 ?財(cái)務(wù)計(jì)劃科 17 ?會(huì)計(jì)科 –保證精確完整的財(cái)務(wù) /管理會(huì)計(jì)制度及匯報(bào)制度，使之公正、及時(shí)、全面地反映公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)績(jī) –呈報(bào)公司過去的各項(xiàng)業(yè)績(jī)，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項(xiàng)義務(wù) 18 ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時(shí)獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動(dòng) 19 ?各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部門 –執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)規(guī)定 –為公司的年度經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃提供輸入 –以報(bào)表形式及時(shí)呈報(bào)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī) 20 2. 認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào) 表 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 原 則 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 21 基本原 則 成本原 則 是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據(jù)。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ? 費(fèi)用中心 42 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 ? 由于對(duì)產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績(jī)優(yōu)良。對(duì)利潤(rùn)中心考核的指標(biāo)應(yīng)主要是邊際貢獻(xiàn)最大化，而不僅僅是銷售收入最大化或市場(chǎng)份額最大化。 47 （ 5） 業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。 可控毛益是利潤(rùn)中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益。 56 用量標(biāo)準(zhǔn) 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂。 58 預(yù) 算 管理 為 何要 編 列 預(yù) 算 ？ 企 業(yè) 運(yùn)作有 別 于 賭博，因 為 企 業(yè) 有目標(biāo) 、有 預(yù) 算。 非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。 70 預(yù)算管理的流程 確定目標(biāo)： 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 ? 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。 74 預(yù)算編制－編制流程圖 預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。 79 預(yù)算編制－審核批準(zhǔn) ? 預(yù)算審批流程 ? 預(yù)算部匯總初審 ? 預(yù)算委員會(huì)審議 ? 董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算 預(yù)算部 預(yù)算單位 董事會(huì) ①上報(bào)預(yù)算草案 ⑤批準(zhǔn)預(yù)算 ②預(yù)算協(xié)調(diào) ④上報(bào)預(yù)算方案 ⑥ 下達(dá)預(yù)算 ③ 呈交預(yù) 算總草案 預(yù) 算