【正文】 統(tǒng)是我國支付清算體系的重要組成部分，指由 人民銀行當?shù)胤种薪M織 的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則， 定時定點集中交換、 清分人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。通常意義上， 按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算 ， 按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算 ，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算， 按資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算 ， 按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。目前，我國已初步建成以 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心 ，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務處理流程和賬務核算。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 概述 1． 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（ CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應用系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng) 主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證 。人們習慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。在分中心開立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務的各級行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務的經(jīng)辦行又稱發(fā)報行；收到匯劃業(yè)務的經(jīng)辦行又稱收報行。 清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務往來的報文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務核算管理、資金清算，對下屬經(jīng)辦機構(gòu)進行業(yè)務指導。實存資金是指以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時的資金清算。頭寸控制是指各清算分中心在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 2． 基本流程 電子匯劃系統(tǒng)的運作流程是：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 （ 3）總行清算中心。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 3． 處理要求 （ 1）對經(jīng)辦行的要求。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 （ 2）對清算分中心的要求。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 電子匯劃的日常賬務處理 1． 發(fā)報經(jīng)辦行的處理 發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務的發(fā)生行，業(yè)務發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復核和授權(quán)三個環(huán)節(jié)，發(fā)報員應作到快速及時、不積壓不延誤。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 （ 2） 辦理轉(zhuǎn)賬 。會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 客戶賬 貸：電子匯劃待發(fā)報 ④內(nèi)部款項劃撥。 （ 3）憑證處理。如果清算分中心收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的貸報匯劃業(yè)務，會計分錄為： 借：電子匯劃往來 —— 總行清算中心戶 貸：電子匯劃往來 —— 發(fā)報行戶 如果是借方匯劃業(yè)務，會計分錄相反。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 3． 總行清算中心處理 總行清算中心收到各發(fā)報清算分中心匯劃款項，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算分中心。收到電子匯劃貸方報單，會計分錄為： 借：電子匯劃往來 —— 收報行戶 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 如為借方匯劃業(yè)務，會計分錄方向相反。會計分錄為： 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 ④內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：電子匯劃往來 86 000元 貸：單位活期存款 —— S大學北京辦事處戶 86 000元 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 電子匯劃匯差資金管理 電子匯劃匯差是指參加電子匯劃往來業(yè)務的各行處匯劃與代收代付款項，在其電子匯劃往來賬戶實時結(jié)算后的差額。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 1． 匯差實行額度管理 總分中心對于電子匯劃往來賬戶實施 借方匯差額度管理， 允許各電子匯劃往來賬戶在規(guī)定額度內(nèi)透支支付。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 （ 1） 調(diào)回匯差 。說明在上級行的備付金戶出現(xiàn)透支，需要上劃匯差。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務 （ 2）計息幣別。超存匯差按計息日中央銀行掛牌的活期利率，透支部分按照透支利率執(zhí)行（超過規(guī)定額度后按超額度利率執(zhí)行）。大額實時支付系統(tǒng)（ HVPS）實行逐筆實時處理支付指令，全額清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場提供快速、安全、可靠的支付清算服務。 通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，將逐步形成一個以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所為補充的中國支付清算體系。按照資金流向，支付信息從 發(fā)報行 發(fā)起，經(jīng) 清算賬戶行 （又稱發(fā)起清算行 ）、 城市處理中心 （又稱 發(fā)報中心 ）、 國家處理中心 、 城市處理中心 （又稱收報中心 ）、 清算賬戶行 （又稱 接收清算行 ），至 收報行 共七個環(huán)節(jié)。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 3． 發(fā)送往賬的業(yè)務核算 常見的往賬業(yè)務有：匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：電子匯劃待發(fā)報 發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 貸：電子匯劃往來 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 對于來自非清算賬戶行的支付報文，系統(tǒng)自動核押、接收、并將其轉(zhuǎn)發(fā)至大額支付系統(tǒng)，系統(tǒng)自動記賬。人行向清算賬戶行劃收手續(xù)費時，會計分錄為： 借：大額支付手續(xù)費暫收款項 貸：存放中央銀行存款 然后清算賬戶行向非清算賬戶劃收手續(xù)費，非清算賬戶的會計分錄為： 借：大額支付手續(xù)費暫收款項 貸：電子匯劃往來 借：電子匯劃往來 貸：存放中央銀行款項 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 7．大額支付系統(tǒng)資金清算 清算賬戶行業(yè)務系統(tǒng)接收人行前置機的“大額支付業(yè)務核對報文”，自動核對并銷記“支付系統(tǒng)往來賬報單登記簿”，自動進行資金清算賬務處理。按照參與者發(fā)揮的作用，又可分為 發(fā)起行、接收行、付款清算行、收款清算行和付款行城市處理中心、收款行城市處理中心 。 信息或已軋差的借記支付業(yè)務回執(zhí)信息時應當貸記指定收款人賬戶。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 3）實時貸記業(yè)務。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 5）定期借記業(yè)務。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 4．發(fā)出往賬支付業(yè)務賬務核算 （ 1）普通貸記業(yè)務的核算。 當交易金額小于授權(quán)金額時，發(fā)報記賬并打印貸方傳票，會計分錄： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃往來 （匯總金額） 當交易金額大于授權(quán)金額時，會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 對于需授權(quán)的支付業(yè)務，授權(quán)柜員依據(jù)客戶提交且已記賬的貸記憑證進行授權(quán)，授權(quán)成功，記賬并打印記賬憑證，對于非清算賬戶行的支付業(yè)務，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往清算賬戶行，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 貸：電子匯劃往來 （匯總金額） 清算賬戶行會計分錄： 借：電子匯劃往來 （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額） 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) ②經(jīng)辦行為清算賬戶行時，會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額） 對于需授權(quán)的支付業(yè)務，會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 借：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額） 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 3）普通借記業(yè)務和定期借記業(yè)務。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 4）清算賬戶行組包發(fā)報處理。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 6． 接收來賬支付業(yè)務賬務核算 （ 1）接收普通貸記和定期貸記業(yè)務（接收普通借記及定期借記業(yè)務回執(zhí)） ①接收行為非清算賬戶行時，清算賬戶行會計分錄為： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：電子匯劃往來 并通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至接收行，接收行會計分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 對不符合自動入賬條件的支付業(yè)務來賬報文 ,需要人工處理，會計分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 經(jīng)辦行核實后，依據(jù)來賬報文辦理人工入賬，會計分錄為： 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) ②接收行為清算賬戶行時，會計分錄為： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 對不符合自動入賬條件的支付業(yè)務來賬報文 ,需要人工處理，會計分錄為： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬（或內(nèi)部過渡科目） 經(jīng)辦行核實后，依據(jù)來賬報文辦理人工入賬，會計分錄為： 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 接收普通借記及定期借記業(yè)務回執(zhí)的處理相同。會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） 貸：電子匯劃待發(fā)報 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務 —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) ②借